تنظیم اظهارنامه مالیاتی | تمامی اشخاص حقیقی و حقوقی که به عنوان بنگاهی اقتصادی شناسایی شده هاند مکلفند تمامی فعالیت های دوره مالی خود ر ا به صورت سالانه در قالب اظهارنامه مالیاتی عملکرد به سازمان امور مالیاتی کشور ارائه دهند این گزارش مشمول تمامی واحد های اقتصادی میشود حتی واحدهایی که هیچگونه فعالیت مالی را نداشته اند بایستی اظهارنامه عدم فعالیت خود را به اداره دارایی ارائه دهند .
اظهارنامه‌ مالیاتی در فرم‌های مصوب سازمان امور مالیاتی تکمیل می‌شود و در موعد مقرر به اداره‌ی امور مالیاتی محل اقامت شخص حقیقی یا اداره‌ی امور مالیاتی محل وقوع دفتر شخص حقوقی تحویل داده می‌شود. به علاوه ضروری است که اظهارنامه‌ مالیاتی و فیش واریز مالیات هر دوره تا ۳۱ تیر ماه هر سال به اداره‌ی امور مالیاتی تسلیم شود. البته از سال ۹۱ (یعنی سال مالی ۹۰) این فرآیند به صورت الکترونیکی و از طریق پایگاه اینترنتی سازمان امور اقتصادی و دارایی انجام می‌شود.

نوشته‌ها

مشاوره حسابرسی مالیاتی

هر آنچه از مالیات و حسابرسی مالیاتی لازم است بدانید

مالیات و اسناد و مدارک مربوط به آن یکی از بخش های مهم در همه شرکت ها و بنگاههای اقتصادی بوده و توجه و دقت بسیاری در مورد انها اعمال میشود . بر اساس این اسناد و مدارک و نحوه ثبت و نگهداری آنها مالیات قطعی شده و مودیان موظف به پرداخت آن میشوند . حسابداران و حسابرسانی که مسئول امور مربوط به حسابرسی این اسناد میشوند باید انواع مختلف این اسناد و مدارک را شناخته ، نحوه نگهداری و ثبت آنها را بدانند و البته از قدرت تجزیه و تحلیل بالایی هم در حوزه حسابرسی برخوردار باشند .

اهداف تعیین مالیات در قانون چیست ؟

  • این روش کمک می کند دولت بتواند بخشی از هزینه های خود را تامین کرده و البته بخشی دیگر از آن را در ساخت پروژه های عمرانی ، رفاهی ، بهداشتی و درمانی مصرف نماید . یک چنین درآمد هایی برای دولت علاوه بر اینکه راهگشا می باشد می تواند عدالت اجتماعی را محقق و حس مسئولیت پذیری متمولان جامعه را نسبت با اقشار کم درآمد تحریک نماید و البته یک اهرم قانونی و برای وقوع این امر هم می باشد .
  • هدف دیگر از وضع قوانین مالیاتی تعدیل درآمد و ثروت در جامعه است در واقع همان ایجاد توزان بین درامد اقشار کم درآمد و اقشار با درآمد زیاد است و جامعه را به سمت تامین عدالت و ثبات اجتماعی سوق می دهد.
  • این روش تامین درامد می تواند برای دولت نقش کنترلی هزینه ها و درامد ها را هم داشته باشد و دولت با بررسی آنچه که به صورتی ورودی دارد هزینه ها و خروجی های خود را مدیریت و سازماندهی نماید .
  • اگر قوانین مذکور به درستی اجرا شوند در واردات و صادرات کالاها و خدمات هم تاثیر مستقیم می گذارند و حجم و توسعه و گسترش انها قابل کنترل و مدیریت خواهد بود .

در قانون چند نوع مالیات یا عوارض تعریف شده است ؟

  • گروه اول از این دسته عوارض های مستقیم هستند که خودشان به چند زیر مجموعه تقسیم میشوند :

الف : مالیات بر دارایی : این نوع از خراج ها خودشان به دو دسته تقسیم میشوند

  • دسته اول مالیات بر ارث
  • دسته دوم عوارض حق تمبر

ب: مالیات بردرآمد : به پنج گروه مجزا تقسیم میشوند این پنج دسته شامل موارد ذیل است :

  • مالیات بر درامد املاک
  • خراج بر درامد حقوق
  • مالیات بر درآمد مشاغل
  • عوارض بر درآمد اشخاص حقوقی
  • مالیات بر درآمد های اتفاقی
  • گروه دوم عوارض های غیر مستقیم هستند که به دو دسته تقسیم میشوند :

الف : مالیات بر واردات : عوارض ناشی از واردات به سه صورت از مودیان اخذ می گردند :

  • حقوق گمرکی
  • سود بازرگانی
  • عوارض بر واردات اتومبیل

ب: مالیات بر مصرف و فروش کالا و خدمات : خراجی که دولت از مصرف و فروش کالاها و خدمات دریافت می کند به صورت ذیل است :

  • عوارضی که از خرید و فروش نوشابه های غیر الکلی دریافت میشود .
  • خراجی که از فروش سیگار از فروشندگان دریافت می گردد . فروشندگان در واقع تولید کنندگان سیگار هستند .
  • مالیات دیگری که دولت حق دریافت آن را دارد عوارض ناشی از خرید و فروش اتومبیل می باشد .
  • مالیات بر فراورده های نفتی و پتروشمی که از تولید کنندگان و فروشندگان اخذ میشود .
  • تولید کنندگان و فروشندگان الکل طبی و صنعتی موظف به پرداخت خراج ناشی از آن هستند .
  • حق اشتراک تلفن های خودکار و خدمات مخابرات بین المللی هم در زمره قوانین پرداخت عوارض قرار دارد.
  • خرید و فروش خاویار هم مشمول خراج شده و مودیان باید آن را پرداخت نمایند .
  • نوارهای ضبط صوت و تصویری هم جزو مواردی است که دولت می تواند از آنها ساو دریافت نماید .

چه اشخاصی مشمول پرداخت مالیات هستند ؟

  • کلیه اشخاص حقیقی و حقوقی که در ایران ملک و املاک داشته باشند مشمول این قانون میشوند .
  • اشخاصی که در ایران زندگی می کنند اگر دارای درامد ناشی از شغل یا هر چیز دیگری باشند باید به نسبت ان و با توجه به قانون خراج پرداخت کنند .
  • برخی شرکت ها و بنگاههای اقتصادی یا اشخاص حقیقی در خارج از ایران فعالیت داشته اما در ایران هم درامد کسب می کنند این اشخاص هم مشمول قوانین ایران شده و باید عوارض درآمد خود را به دولت پرداخت نمایند .
  • همه اشخاص حقوقی که تابعیت ایران را داشته باشند باید از درامد هایی که داخل ایران یا خارج از ان کسب می نمایند بخشی را به عنوان مالیات پرداخت کنند .
  • اشخاص غیر ایرانی که به هر طریقی داخل ایران صاحب درآمد هستند یا امتیاز کسب و کار خود را به یک ایرانی یا غیر ایرانی در ایران واگذار کرده اند و از محل آن دارایی کسب می کنند یا از طریق آموزش ها یا فروش فیلم به ایرانیان دارای درآمد هستند باید مطابق با قوانین ایران خراج پرداخت نمایند .

حسابرسی مالیاتی چیست و چگونه اعمال میشود ؟

این نوع از بررسی ها در واقع اظهار نظر در مورد صحت و سقم و کیفیت اسناد و مدارک مالی ، چگونگی رعایت قوانین و مقررات و استاندارد ها  بوده و به  مشخص کردن عوارض بر درآمد شرکت و نحوه محاسبه و پرداخت آنها می پردازد. این بررسی ها در ابتدا به صورت مقدماتی انجام میشود و اهداف ذیل را دنیال می کند :

  • در ابتدا کارشناسان این امر به این موضوع می پردازند که تعیین درآمد مشمول عوارض از طریق بررسی اسناد و مدارک مالی و حسابداری و دفاتر قانونی از قبیل دفتر روزنامه ، دفتر کل و دفتر دارایی امکان پذیر است یا خیر و باید راه دیگری تعیین و برگزیده شود .
  • بعد از گذر از مرحله اول باید براورد شود چه میزان نیرو و کارشناس و چه میزان هزینه و حق الزحمه ای برای انجام این کار لازم بوده تا پیش بینی گردد .
  • از آنجایی که حسابرسی عوارض و خراج در بنگاهها اقتصادی و شرکتها باید در بازه زمانی مشخص و تعیین شده در قانون انجام شود قبل از شروع کار باید امکان انجام آن در بازه تعیین شده بررسی و از حصول آن اطمینان حاصل شود .

تعریف حسابرسی مالیاتی

( تعریف حسابرسی مالیاتی )

روند انجام حسابرسی مالیاتی چگونه است ؟

  • بعد از بررسی دفاتر قانونی و اطمینان از صحت و سقم آنها و قابل استناد بودنشان کار حسابرسی تازه آغاز میشود .
  • نتایج کنترل و بررسی دفاتر قانونی اعم از دفتر روزنامه ، دفتر کل و دارایی باید در کاربرگ هایی نوشته و ثبت شود و به طور دقیق شرح موضوعات وجود داشته باشد .
  • مرحله بعد بررسی نتایج حاصل از شناخت سیستم کنترل داخلی واحد مورد رسیدگی و اطمینان از قابل استناد بودن این سیستم برای تعیین درامد مشمول مالیات است و اکر در بررسی متوجه شدید که این سیستم قابل استناد نمی باشد باید به روش دیگری عمل کنید .
  • بخشی دیگری که در رسیدگی به اسناد و مدارک باید خیلی مورد توجه باشد تاریخ های ارسال این اسناد به اداره دارایی یا سازمان امور مالیاتی بوده و باید اطمینان حاصل شود در تاریخ های مقرر این کار انجام شده است .
  • اگر در بررسی انجام شده مشخص شد که اسناد و مدارک فاقد اعتبار لازم برای ادامه کار هستند حسابرسان مسئولیت دارند امکان ادامه روند رسیدگی یا عدم امکان آن را به کارفرما و صاحب بنگاه اقتصادی اعلام نمایند.

انچه که باید در باره خط مشی حسابرسی مالیاتی بدانید :

  • حسابرسی صورت مالی و اطلاعاتی که از اسناد و مدارک وابسته ان اتخاذ میشود باید به صورت موثر مورد استفاده قرار بگیرند .
  • در حسابرسی مالیاتی باید قبل از هر چیز قوانین و مقررات و استانداردهای مالی و حسابداری و حسابرسی مد نظر قرار بگیرد .
  • وجود یک تیم مشخص و حرفه ای برای حسابرسی صورت های مالی از شگرد های این حرفه است .
  • حسابرسان از حساسیت شغلی بالایی برخوردار هستند و نحوه عملکرد آنها به صورت مستقیم می تواند باعث حفظ حقوق قانونی اشخاص یا تضیع حقوق آنها شود بنابراین روند کار باید به صورتی باشد که کمترین احتمال خطا و اشتباه وجود داشته باشد .
  • اهداف حسابرسی مالیاتی باید به طور کامل در روند انجام کار لحاظ شده و تحقق یابد .
  • زمان در انجام حسابرسی مالیاتی از جایگاه ویژه ای برخوردار است باید کارشناسان این حیطه در این مورد دقت کافی داشته باشند

خط مشی حسابرسی مالیاتی

( خط مشی حسابرسی مالیاتی )

عناوین کار در حسابرسی مالیاتی و بخش هایی که در این نوع حسابرسی مورد بررسی قرار میگیرند شامل چه مورادی هستند ؟

  • رسیدگی به درآمد ها
  • رسیدگی به هزینه ها
  • بررسی و مطابقت تراز حساب ها با دفاتر و صورت های مالی
  • رسیدگی به صورت کامل واردات و صادرات
  • رسیدگی به صورت کامل گردش مواد اولیه و کالا
  • رسیدگی به قیمت تمام شده کالاها و خدمات
  • رسیدگی به دارایی های ثابت
  • رسیدگی به خسارات شعب و نمایندگی ها
  • رسیدگی به تعدیلات سنواتی
  • رسیدگی مالیاتی سایر حساب ها
  • معاملات با اشخاص ثالث
  • مالیات تکمیلی
  • رسیدگی به حقوق و دستمزد و مالیات مربوطه
  • بررسی تحلیلی و تجزیه و تحلیل های لازم در حوزه حسابرسی
  • سایر امور و مراحل حسابرسی مالیاتی
  • گزارش نویسی و جمع ساعاتی که صرف حسابرسی شده است
  • ساعات ایاب و ذهاب
  • جمع کل هزینه ها با تمام جزییات ذکر شده

عناوین کار در حسابرسی مالیاتی

( عناوین کار در حسابرسی مالیاتی )

حسابرسان مالیاتی باید قبل از شروع کار طی یک نامه رسمی از سازمان و شرکت درخواست کنند مدارک لازم برای انجام کار را درخواست نمایند برخی از این مدارک به شرح ذیل می باشد :

  • یک نسخه از اظهارنامه ها ، ترازنامه و صورت سود و زیان عملکرد و تاریخ ارائه آن با سازمان های مربوطه
  • فهرست کاملی از دفاتر قانونی مورد استفاده در امر حسابداری در سال مالی مربوطه
  • فهرست کاملی از واردات و صادرات کالا با مشخصات کامل اعم از نوع کالا ، تاریخ گشایش ، نام فروشنده و خریدار ، مبلغ دریافتی یا پرداختی و تاریخ آن و تاریخ پروانه گمرکی
  • فهرست معاملاتی که از طریق مشارکت یا مضاربه با اشخاص انجام شده البته بانکها جزو این اشخاص محسوب نمیشوند که باید کلیه اطلاعات آن شامل مبلغ ، میزان سود و زیان و میزان مالیات پرداختی ناشی از آن ارائه گردد .
  • فهرست خلاصه قراداد ها اعم از اینکه با موضوع خرید یا اجاره باشند با شماره انها ، تاریخ ، طرف قرارداد و مبلغ
  • همه آنچه که شرکت به عنوان اسناد حسابرسی به اداره امور مالیاتی فرستاده است هم باید ارائه گردد .
  • خلاصه حقوق و دستمزد و مالیات پرداخت شده ناشی از آن و تاریخ پرداخت مالیات و بیمه و شماره قبض پرداختی و سایر جزییات لازم دیگر
  • کلیه جزییات مربوط به مالیات تکلیفی و معافیت های مالیاتی که شرکت مطابق با قوانین مالیاتی مشمول آن شده است .

مدارک لازم برای حسابرسی مالیاتی

( مدارک لازم برای حسابرسی مالیاتی )

چک لیست های مربوط به حسابرسی عوارض

حسابرسی عوارض اگر با استفاده از چک لیست های مشخص و از قبل تهیه شده باشد قطعا نتیجه بهتری خواهد داشت. این نوع حسابرسی از درجه دقت و استناد بیشتری برخوردار بوده و البته برای حسابرسان هم کار راحتتر خواهد شد . چک لیست های حسابرسی همه جزییات کار را می توان در برگیرد .مثلا همه مواردی که باید در مورد دفاتر قانونی بررسی شود در ان گنجانده شود یا جزییات مربوط به حسابرسی حساب های نقدی و بانکی هم در آنها لحاظ گردد . چک لیست های حسابرسی می تواند موارد دیگری از قبیل ذیل را پوشش دهد :

  • تمام جزییات و استانداردهای دفاتر قانونی به صورت تک تک در این چک لیست ها سوال شود .
  • زمان انجام کلیه عملیات های حسابداری و ثبت اسناد به صورت مجزا در سوالات این چک لیست های حسابرسی ذکر گردد .
  • ثبت اطلاعات در سیستم های الکترونیکی در زمان های مقرر باید انجام شود این گونه سوالات باید در چک لیست های حسابرسی گنجانده شده باشد .
  • حسابرسی شعب و اسناد و مدارک مربوط به ان باید در این چک لیست ها مد نظر باشد .
  • گاهی به دلیل بروز اشتباه در دفاتر حسابداران اقدام به اصلاح آنها می کنند این اصلاح باید بر طبق قوانین و استانداردها باشد در چک لیست های حسابرسی باید این سولات پرسیده شود .

حتما بخوانید : مالیات حقوق دستمزد چیست و چگونه محاسبه می شود ؟

به طور کلی چک لیست های حسابرسی باید کلیه بندهای قانونی دستورالعمل ها و آیین نامه و استاندارد های مالی و حسابداری را شامل شده و در مورد آنها در این چک لیست سوال گردد و در کنار هر سوال هم بند قانونی مربوط به آن ذکر گردد .

حسابرسی هم به لحاظ قانونی و هم به لحاظ تاثری که در تصمیمات مهم مالی و مدیریتی دارد از جایگاه ویژه ای در سازمان ها و بنگاههای اقتصادی برخوردار است . نتایجی که از انواع مختلف حسابرسی مانند حسابرسی مالیاتی ، حسابرسی  داخلی ، حسابرسی اظهارنامه ها ، حسابرسی صورت های مالی و برخی دیگر بدست می آید می تواند سرنوشت یک موسسه یا بنگاه اقتصادی را تحت شعاع قرار داده و صاحبان ان را به ماندن و توسعه دادن کسب و کار ترغیب یا از ادامه کار بازدارد بنابراین این کار باید توسط افراد خیره و صاحب تجربه انجام شود تا شرکت متحمل هزینه های بی مورد نگردد . موسسه خدمات مالی و حسابرسی محاسبان تلاشگر خبره می تواند در خصوص تمامی موارد ذکر شده در این مقاله راهنمای مطمئن و متخصص برای کارفرمایان و صاحبان کسب و کار باشد .

ارائه خدمات حسابداري

( ارائه خدمات حسابداری و حسابرسی در محاسبان تلاشگر خبره )

شرکت در دفاعیه مالیاتی و پیگیری پرونده های مالیاتی

پیگیری پرونده های مالیاتی و شرکت در دفاعیه مالیاتی

مالیات یک موضوع مهم در دعاوی حقوقی بین سازمان امور مالیاتی و مودیان است . مالیات سود ناشی از عملکرد مالی شرکتها و مشاغل مختلف بوده که با نرخ های تعیین شده به حساب دولت واریز میشود و دولت این مبالغ را برای مصارف عمومی و ارتقا رفاه اجتماعی مصرف میکند . مالیات ها در انواع مستقیم و غیر مستقیم از مودیان دریافت میشوند و بسته به نوع شغل و میزان درامد و دارایی و معافیت های مقرر شده پرداخت میگردند . برخی مشاغل و حرفه ها مشمول معافیت هستند و برخی دیگر هم به جهت حمایت از مصرف کننده و یا محیط زیست باید مالیات بیشتری بپردازند .

مالیات تعیین شده بر اساس اسناد و مدارکی که مودیان ارائه می دهند و اظهارنامه هایی که ارسال می کنند توسط ممیزین مالیاتی محاسبه میشود و مودیان مکلف به پرداخت ان خواهند بود . گاهی در بررسی اظهارنامه ها و اسناد و مدارک مالی شرکتها توسط ممیزین ابهاماتی ایجاد میشود که جلسه ای با حضور ممیزین و مودیان یا نماینده آنها برگزار میشود و ممیزین با طرح سوالاتی سعی می کنند ابهامات موجود را برطرف کنند .

برای اینکه حقی از مودیان ضایع نشود بهتر است افرادی برای پاسخگویی به این جلسات فرستاده شوند که به طور کامل در کم و کیف اطلاعات ارسال شده بوده و به مواد قانونی مالیاتی هم اشنا باشند معمولا حسابداران شرکتها به جهت اینکه تهیه اسناد مالی و اظهارنامه توسط آنها انجام میشوند مسئولیت دفاع از اسناد و پاسخ به سولات ممیزین را هم برعهده میگیرند .

حتما بخوانید :

نحوه تنظیم گزارش مالیات بر حقوق کارمندان

برای شکایات مالیاتی چه مراحلی باید طی کنیم ؟

گاهی بررسی ممیزین مالیاتی منجر به رد دفاتر قانونی و اسناد و مداک مرتبط به آن شده و شرکت علی الراس میشود و یا اینکه مشکلات دیگر مالیاتی در خصوص ارزش افزوده ، مالیاتی تکلیفی و غیره برای شرکت به وجود می اید که  صاحبان آن بنگاهها مجبور میشوند برای احقاق حق خود را مراجع قانونی و ذیصلاح مراجعه کرده و نسبت به حکم صادر شده اعتراض نمایند .

اینکه در چه زمانی و با چه شرایطی این اعتراض و شکایت باید انجام شود نیازمند اطلاعات مالی و حقوقی کافی در این خصوص است . ارگان های پاسخگو به این شکایت ها هم باید توسط مودی شناخته شده و برای جلوگیری از اتلاف وقت و هزینه های اضافی فقط به انها مراجعه نمایند . به طور کلی اگر مودیان به برگه تشخیص مالیات معترض باشند می توانند ظرف مدت سی روز از تاریخ ابلاغ ان جهت ثبت اعتراض و شکایت به سازمان امور مالیاتی مراجعه نمایند .

بررسی ممیزین مالیاتی

( پیگیری پرونده های مالیاتی )

برای این کار به قسمت مورد نظر در سازمان رفته و به صورت کتبی اعتراض خود را ثبت می نمایند این اعتراض به معنی بررسی مجدد اسناد و مدارک مالی می باشد و مسئول مربوطه هم در سازمان امور مالیاتی موظف است تا حداکثر سی روز از تاریخ ثبت شکایت بررسی مجدد را انجام دهد نتیجه این بررسی می تواند رد شکایت مودی بوده یعنی برگه تشخیص ارسال شده بر اساس اسناد و مدارک مالی درست تشخیص داده شود و یا اینکه شکایت مودی مورد قبول قرار گرفته و برگه جدید تشخیص مالیات صادر گردد که برگه جدید هم باید رسما به دست مودی رسیده و به امضا طرفین برسد .

اگر پس از رسیدگی مجدد اسناد مالی برگه تشخیص قبلی مورد قبول قرار نگرفت مودی می تواند درخواست رسیدگی از مقامات بالاتر سازمان امور مالیاتی را نماید و این اتفاق تا سطح مدیرکل سازمان می تواند رخ دهد . این روند به این دلیل انجام میشود که از ارجاع پرونده به مراجع قضایی و اتلاف وقت و هزینه برای سازمان و مودی جلوگیری نماید و فقط در صورت شکایت مجدد مودی از حکم صادره مدیر کل سازمان ، پرونده به مراجع قضایی ارجاع داده شود .

در این حالت حکم صادر شده توسط سازمان امور مالیاتی به رویت و امضاء مودی رسیده و پرونده به مراجع حل اختلاف فرستاده میشود البته اگر برگه تشخیص مالیات صادر شده از طرف سازمان امور مالیاتی به دلیل عدم حضور مودی یا وکیل قانونی یا بستگانش به دست وی نرسد هم سازمان می تواند پرونده را به مراجع حل اختلاف ارجاع دهد .

هیئت حل اختلاف مالیاتی چیست و شامل چه افرادی میشود ؟

اختلافات مالیاتی در هر زمینه ای که باشد به هیت حل اختلاف مالیاتی ارجاع داده میشود البته به جز مواردی که در قانون مالیات های مستقیم معین شده است . این هیئت شامل سه نفر می باشد یک نفر نماینده سازمان امور مالیاتی ، یک نفر قاضی بازنشسته یا شاغل ، قاضی شاغل زمانی انتخاب میشود که قاضی بازنشسته ای که واجد شرایط باشد در شهرستان وجود نداشته باشید برای همین رئیس قوه قضاییه یک قاضی شاغل را به عنوان نماینده به هیئت حل اختلاف می فرستد نفر سوم هم در هیئت حل اختلاف یک نماینده از اطاق بازرگانی و منابع و معادن یا اتاق تعاون یا جامعه حسابداران یا شورای اسلامی شهر می باشد. برای رسیدگی به پرونده های مالیاتی باید هر سه عضو حضور داشته باشد و بدون حضور هر یک از آنها جلسه بررسی و رسیدگی رسمی نشده و مصوبات آن قانونی نمی باشد .

مراحل رسیدگی به پرونده های مالیاتی در هیئت حل اختلاف چگونه است ؟

بعد از انکه مودی اعتراض خود را به صورت کتبی اعلام نمود و مورد رسیدگی مجدد در سازمان امور مالیاتی قرار گرفت این سازمان رای خود را به مودی ابلاغ می کند در صورت اعتراض مجدد آن پرونده به هیت حل اختلاف ارجاع داده شده و این هیئت یک تاریخ برای رسیدگی به پرونده مشخص کرده و طرفین دعوی را از ان مطلع می کند تاریخ رسیدگی باید از ده روز قبل به طرفین به خصوص مودی ابلاغ شود در روز جلسه رسیدگی مودی یا نماینده وی و نماینده سازمان امور مالیاتی حتما باید در جلسه حضور داشته باشند در صورت عدم حضور یکی از انها جلسه رسیدگی برگزار نخواهد شد و به تاریخ دیگری موکول میشود.

رسیدگی به پرونده های مالیاتی

( مراحل رسیدگی به پرونده های مالیاتی )

حالت دیگری که ممکن است به وجود آید نقص در پرونده و ارائه مدارک مورد نیاز است در این مورد هم هیئت حل اختلاف مهلتی را جهت تکمیل مدارک و رفع نواقص پرونده اعلام کرده و به توافق طرفین می رسد و پس از ان برای ارائه مدارک دیگر عذری پذیرفته نمیشود .

رای صادره توسط هیئت حل اختلاف چه حکمی دارد ؟

طبق ماده ۲۴۷ قانون مالیات های مستقیم حکمی که از طرف هیت حل اختلاف صادر میشود لازم اجرا بوده و عذری برای اجرای آن پذیرفته نخواهد شد مگر آنکه مودی ظرف مدت بیست روز از تاریخ ابلاغ ان اعتراض کتبی خود را به این هیئت اعلام نماید . در این صورت پرونده هیت حل اختلاف تجدید نظر ارجاع داده میشود . این هیئت هر حکمی صادر کند مودی باید بپذیرد با این شرایط که میزان مالیاتی را که به نظر خودش مورد قبول است را باید پرداخت کرده و نسبت به مازاد آن اعتراض کتبی خود را اعلام نماید .

در همه موارد ذکر شده در سطور بالا اگر شکایت سازمان امور مالیاتی یا مودی به هر دلیلی رد شود طرفین باید یک درصد میزان مالیات اعتراضی را به عنوان حق الزحمه رسیدگی پرداخت نمایند برای همین به ویژه مودیان باید توجه داشته باشند اعتراض به برگه تشخیص مالیاتی یا حکم هیئت حل اختلاف باید با دقت و آگاهی و توسط افراد مطلع انجام شود تا ضمن الزام به پرداخت مالیات تعیین شده شرکت موظف به پرداخت مبلغ حق الزحمه هم نگردد .

رسیدگی به پرونده های مالیاتی از اهمیت ویژه ای هم برای دولت و هم برای مودیان برخودار است از طرفی دولت پرداخت مالیاتی که توسط ممیزین خود تعیین شده است را حق خود دانسته و ان را برای شفافیت مالی و اجرای طرح های عمرانی و رفاهی ضرروی می داند و از طرف دیگر مودی هم به دلیل شرایط سخت اقتصادی و موانعی که بر سر راه تولید و ایجاد اشتغال وجود دارد پرداخت مالیات به کمترین میزان ممکن را ترجیح می دهد اما آنچه که اهمیت دارد اجرای قانونی و عدم تضیع حقوق طرفین می باشد .

حتما بخوانید : مالیات حقوق چیست و چگونه محاسبه میشود ؟

 هیئت حل اختلاف مالیاتی چه اهدافی را دنبال می کند ؟

فلسفه شکل گیری هیئت هل اختلاف مالیاتی حل و فصل کردن دعاوی مالی و مالیاتی و جلوگیری از تضیع حقوق طرفین می باشد اما در نگاه دقیقتر می توان برخی از اهداف این تشکل قانونی را این چنین برشمرد :

  • در درجه اول هدف از شکل گیری این هیئت رسیدگی به اختلافات مالیاتی بین سازمان مربوط و مودیان است که البته حجم وسیعی از پرونده های ارسالی به آنها را هم تشکیل می دهد .
  • گاهی ممیزین مالیاتی با بررسی های ناقص و یا عمدی اطلاعات مالی شرکت ها باعث ظلم و تضیع حقوق مودیان میشوند هیئت حل اختلاف این عدم رعایت قانون و ظلم به مودی را بررسی کرده و در جهت رفع آن تلاش می کند .
  • دولت به عنوان متولی در رفاه و گسترش زیرساخت های کشور و برقراری عدالت اجتماعی نیازمند دریافت مالیات می باشد گاهی مودیان از شگرد های مختلف برای عدم پرداخت مالیات استفاده کرده و در جهت تضیع حقوق دولت گام برمیدارند که هیئت حل اختلاف با بررسی و پیگیری های تخصصی مانع این امر میشود .
  • رفع و رجوع هر چه سریعتر اختلافات مالیاتی باعث پرداخت به موقع مبالغ آن شده و از ضرر زیان ناشی از دیرکرد پرداخت جلوگیری می کند .

مراحل رسیدگی به پرورده های مالیاتی

( مراحل رسیدگی به پرونده مالیاتی )

( ارائه خدمات حسابداری مالیاتی در شرکت حسابداری محاسبان تلاشگر خبره )

مراحل رسیدگی به پرونده های مالیاتی

مراحل رسیدگی به پرونده های مالیاتی در هئیت حل اختلاف  از ابتدا تا انتها به چه صورت است ؟

  • فرصت رسیدگی به اسناد و مدارک مالیاتی و اظهارنامه ارسال شده توسط مودی و صورت های سود و زیان ان توسط سازمان امور مالیاتی بین یک سال و سه ماه تا پنج سال و سه ماه می باشد .
  • بعد از انکه برگه تشخیص به رویت مودی رسید و ان را دریافت کرد سی روز فرصت دارد که نسبت به ان اعتراض نماید . این اعتراض زمانی قانونی خواهد بود که بصورت کتبی صورت گیرد .
  • بعد از اعتراض کتبی مودی سازمان امور مالیاتی باید ظرف مدت سی روز بررسی و رسیدگی مجدد اسناد مالیاتی را انجام داده و رای به مودی ابلاغ نماید و در غیر این صورت پرونده را برای بررسی و رفع به هیئت حل اختلاف ارجاع دهد.
  • رسیدگی به پرونده های مالیاتی درهیئت حل اختلاف نیابد از یکسال تجاوز کند و در صورتی که این اتفاق بیفتد و هیئت در اجرای آن تاخیر نمایند ۲٫۵ درصد جریمه ای که به مودی طبق قانون تعلق میگیرد دیگر قابل دریافت نخواهد بود .
  • رسیدگی به پرونده ای مالیاتی در سازمان امور مالیاتی و هیئت های حل اختلاف برای اینکه دچار آفت سلایق و نقطه نظر های شخصی نگردد بهتر است بر طبق دستوالعمل های موجود انجام شود و اگر این دستورالعمل های یکسان وجود ندارد باید در اولین فرصت تدوین و در اختیار کلیه هیئت های حل اختلاف در استان ها و شهرستان ها قرار بگیرد . به هر حال اگر قانون و دستورالعملی وجود نداشته باشد ممیزین ممکن است به دلیل روابط خاص یا اطلاعات غلط و هزار دلیل دیگر در رسیدگی به پرونده ها دچار خطا شده و طرفین را متحمل ضرر و زیان نمایند .
  • هیئت حل اختلاف با حضور هر سه عضو ان تشکیل میشود و عموما به دلیل کمبود قضات بازنشسته و یا عدم همکاری قضات شاغل این جلسات با تاخیر و در وقت بعدی تشکیل میشود .
  • بعد از برگزاری جلسه و صدور رای از طرف هیئت حل اختلاف حکم آن لازم اجرا بوده و باید به صورت کتبی به طرفین ابلاغ شود . این حکم فقط در صورت اعتراض یکی از طرفین معلق خواهد شد آن هم اعتراضی که ظرف مدت بیست روز از تاریخ ابلاغ رای به صورت کتبی اعلام گردد .
  • در صورت اعتراض به رای صادر شده توسط یکی از طرفیت پرونده به هیئت حل اختلاف تجدید نظر ارجاع داده شده و در صورت اعتراض به رای این هیئت هم در نهایت پرونده به شورای عالی مالیاتی برای تصمیم گیری داده میشود
  • در مرحله بعد پس از صدور رای توسط شورای عالی مالیاتی و عدم قبول ان توسط مودی ، مودی می تواند به دیوان عدالت اداری شکایت کرده و از آنها تقضای دادرسی نماید رایی که از طرف دیوان عدالت اداری صادر میشود لازم اجرا خواهد بود .

به طور کلی همانطور که در ابتدای این مقاله به ان اشاره شد رسیدگی به پرونده های مالیاتی از دعاوی مهم و حساس در مراجع قانونی بوده و به دلیل اینکه طرفین کاملا خود را ذینفع می دانند باید با استناد به اسناد و مدارک و با رعایت عدالت انجام شود . مودیان مالیاتی برای برنده شدن در این دعاوی باید از مشاوره وکلا و افرادی که تسلط کافی به این دعاوی و سابقه و تجربه کافی در این خصوص را دارند استفاده کنند تا ضریب پیروزی و موفقیت انها در این شکایات افزایش یابد . شرکت خدمات مالی و حسابداری محاسبان تلاشگر خبره با در اختیار داشتن تیمی خبره و با تجربه در این دعاوی می تواند راهنما و همراهی مطمئن برای مودیان و کارفرمایان باشد .

دفاعیه مالیاتی

( پیگیری پرونده های مالیاتی )

تهیه و تنظیم اظهارنامه عملکرد و ارسال آن در سامانه سازمان امور مالیاتی کشور

اظهارنامه در معنی لغوی گزارش عملیات ها یا رویداد های مالی اشخاص حقیقی یا حقوقی بوده که در بازه های زمانی مشخصی تهیه و برای تعیین میزان مالیات به سازمان امور مالیاتی ارسال میشود . این بازه زمانی بستگی به سال مالی و مالیاتی شرکت ها داشته و حداکثر تا سه ماه باید ارسال گردد . اظهارنامه مالیاتی در انواع مختلف تهیه و تنظیم میشود . یک نوع اظهارنامه مالیاتی اظهارنامه عملکرد است که آن هم توسط اشخاص حقیقی و حقوقی تهیه و تنظیم میشود.

حتما بخوانید : اظهارنامه مالیاتی چیست ؟ تهیه و تکمیل اظهارنامه مالیاتی و تحریر دفاتر قانونی

اظهارنامه عملکرد چیست ؟

اظهارنامه عملکرد نوعی اظهارنامه مالیاتی است که اشخاص حقیقی یا حقوقی بعد از ان که کلیه مبالغ سود و زیان خود را در معاملات و رویداد های مالی محاسبه کردند این اظهارنامه را بر اساس آن تهیه کرده و باید ۲۵ درصد میزان سود دوره مالی خود را مطابق با اظهارنامه عملکرد مالیات بپردازند. در واقع منظور از عملکرد نتیجه فعالیت های تجاری است که در یک دوره مالی رخ می دهد . تعریف جامع تر در مورد اظهارنامه عملکرد در واقع بیان کننده اظهار درامد ها ، هزینه ها ، دارایی ها ، بدهی ها ، سرمایه ، معافیت ها ، درامدهایی که مشمول مالیات میشود ، بخشودگی های مالیاتی ، و سایر اطلاعات مربوط به اشخاص حقیقی و حقوقی و محل زندگی و کسب آنها ، است .

تهیه اظهارنامه عملکرد مشمول چه کسانی میشود ؟

همه اشخاص حقیقی که دارای درامد و شغل و کسب و کار بوده مطابق با ماده ۹۵ مالیات های مستقیم موظفند بر اساس سال مالی نتیجه عملکرد مالی خود را به سازمان امور مالیاتی اعلام نمایند در همین راستا اشخاص حقوقی که شرکت داشته و شرکت انها به ثبت رسیده است هم موظفند طبق ماده ۱۱۰ قانون مالیات های مستقیم اظهارنامه عملکرد را تهیه و به همراه ترازنامه سود و زیان خود به سازمان امور مالیاتی ارسال نمایند و حتما بایستی این کار در مهلت مقرر شده انجام شود .

مدارک لازم برای تنظیم و ارسال اظهارنامه عملکرد چیست ؟

  • صورت ترازنامه کلیه اشخاص حقیقی و حقوقی گروه اول . مشاغل گروه اول به مشاغلی گفته میشود که مبلغ فروش و خرید کالا در سال قبل آنها بیش از سی میلیارد ریال باشد و یا اینکه ده برابر درامد مجموع مالیاتی که موظف به پرداخت ان هستند هم بیش از سی میلیارد ریال شود به غیر از این دو دسته افرادی که کارت بازرگانی دارند و در امر صادرات و واردات هستند ، صاحبان کارخانه ها و معادن و هتل ها و بیمارستان ها و زایشگاهها ، صرافی ها و فروشگاههای زنجیره ای و کلینیک های تخصصی همگی جزو مشاغل گروه اول بوده که باید صورت ترازنامه داشته باشند .
  • دومین مدرکی که برای ارسال اظهارنامه عملکرد لازم است صورت سود وزیان می باشد و مبلغ نهایی درامد و فروش های داخلی و خارجی را هم باید ارائه دهند
  • این افراد باید صورت گردش مالی کالاها و مواد اولیه خود را هم ارائه نمایند که اظهارنامه انها پذیرفته شود.
  • صورت بهای تمام شده کالاها و خدمات ارائه شده در مورد شرکت های تولیدی و خدماتی
  • شرکت های پیمانکاری هم باید در زمان ارائه اظهارنامه عملکرد صورت قرارداد های خود را به همراه بهای تمام شده پروژه ارائه دهند .
  • تمامی مشمولین این امر شماره ثبت پلمپ دفاتر قانونی خود را هم باید ارائه دهند .
  • مالیات هایی که تحت عناوین مختلف در طول سال پرداخت کرده اند را هم باید اعلام کنند . این مالیات ها می تواند اعم از مالیات تکلیفی ، ارزش افزوده یا غیره باشد.
  • اطلاعات مربوط به محل کسب و آدرس کامل آن ارائه گردد .

قبل از تهیه اظهارنامه انجام چه کاری ضروری است ؟

قبل از هر کاری مودی باید در سایت سازمان امور مالیاتی ثبت نام کرده و برای دریافت کد اقتصادی اقدام کند بعد از ثبت نام و دریافت نام کاربری و رمز عبور می تواند سایر امور مربوط به ارسال اظهارنامه را انجام دهد . در پایان هم باید کد پیگیری دریافت نمایند تا بتوانند وضعیت آن را به لحاظ قبول یا رد شدن پیگیری نمایند .

حتما بخوانید : مالیات حقوق چیست و چگونه محاسبه میشود ؟

مودیان برای ارسال اظهارنامه تا چه زمانی وقت دارند ؟

مودیان مالیاتی برای تهیه و ارسال اظهارنامه عملکرد خود تا ۴ ماه پس از پایان سال مالی وقت داشته و عموما این تاریخ تا پایان ۳۱ خرداد هر سال می باشد . اگر مودیان در تاریخ مقرر آن را ارسال نکنند مشمول جریمه دیرکرد خواهند شد .

مودیانی که اظهارنامه خود را ارسال نکنند چقدر جریمه میشوند ؟

طبق قانون مالیات های مستقیم اگر مودی در مهلت مقرر اظهارنامه مالیاتی خود را تهیه و ارسال نکند مطابق با ماده ۱۹۲ سی درصد میزان مالیاتی که باید پرداخت کند جریمه خواهد شد و این جریمه به هیچ عنوان قابل بخشش نیست . اگر مودیانی باشند که طبق مواد قانونی از پرداخت مالیات برای همیشه یا مدت موقتی معاف شده باشند باز هم باید برای شفاف سازی معاملات آن را ارسال کنند و طبق قانون در صورت عدم ارسال مشمول جریمه خواهند شد این کار برای جلوگیری از انجام کارهای غیر قانونی و پول شویی انجام میشود.

جایزه خوش حسابی و ارسال به موقع اظهارنامه چیست؟

تهیه و تنظیم اظهارنامه کار وقت گیر و تخصصی بوده و ممکن است هزینه و انرژی زیادی صرف آن شود اما ارسال به موقع ان هم پاداش هایی را برای مودیان به همراه دارد . مودیانی که سه سال پشت سر هم اظهارنامه خود را در موعد مقرر ارسال و مالیات مشمول را بپردازند در پایان سال سوم ۵ درصد مالیات های سه سال گذشته را جایزه خوش حسابی خواهند گرفت .

اظهارنامه چطور رسیدگی میشود و ایا امکان اصلاح آن وجود دارد ؟

ممیزین مالیاتی فرصت دارند تا یکسال پس از ارسال اظهارنامه آن را بررسی و مالیات مورد نظر را تعیین و تایید کنند و پس از آن ظرف مدت سه ماه به مودی برای پرداخت یا اعتراض ابلاغ نمایند . نکته بعدی در مورد اصلاح اطلاعات است مودیان می توانند تا یک ماه پس از تاریخ ارسال آن به سایت سازمان مراجعه کرده و اشتباهات آن را اصلاح نمایند در غیر این صورت در صورت کشف اشتباهات توسط ممیزین مشمول مالیات علی الراس خواهند شد .

نرخ مالیات های موظفی مودیان چگونه محاسبه میشود ؟

درامد های تا پانصد میلیون تومان باید پانزده درصد مالیات بپردازند و افرادی که بیشتر از ۵۰۰ میلیون ریال درآمد دارند ۱۰ درصد مازاد ان را تا یک میلیارد ریال باید مالیات بدهند. و درامد های بیش از یک میلیارد ریال تا ۲۵ درصد مازاد پانصد میلیون ریال را باید به عنوان مالیات پرداخت کنند .نرخ مالیات اشخاص حقیقی و حقوقی هم بر طبق ماده ۱۰۵ و ۱۴۳ بر حسب نوع شغل و کسب و کار اعم از اینکه شرکت تعاونی باشد یا بورسی باشد متفاوت بوده و از ۱۸ درصد تا ۲۲ درصد متغیر است .

اگر یک ملک چندین مالک داشته باشد باید چگونه در اظهارنامه ثبت شود؟

مودیانی که در یک ملک شریک بوده و کسب و کار همه آنها در آن انجام میشود باید هر کدام به طور جداگانه اظهارنامه پر کرده و آدرس ملک مذکور را وارد نمایند و ثبت یک بار ادرس برای همه انها امان پذیر نمی باشد در واقه تک تک این مودیان باید فرض کنند که ملک فقط برای خودشان بوده و همه مراحل ثبت را به طور کامل طی نمایند .

در قانون از چند نوع اظهارنامه مالیاتی نام برده شده است ؟

  • طبق ماده ۱۱۰ قانون مالیات های مستقیم کلیه اشخاص حقوقی باید تا ۴ ماه پس از سال مالی و مالیاتی اظهارنامه عملکرد خود را به همراه ترازنامه و حساب سود وزیان به همراه مشخصات کامل شرکا و سهامداران به سازمان امور مالیاتی ارسال کرده و مبلغ مالیات تعیین شده را هم پرداخت نمایند . اگر تغییراتی در اطلاعات ارسالی به وجود آید این تغییرات را می توان در سنوات بعدی اصلاح و ارسال نمود .
  • کلیه اشخاص حقیقی که شغل انها جز مشاغل گروه اول می باشد هم باید اظهارنامه مالیاتی خود را در موعد مقرر ارسال نمایند . مشاغل گروه اول مشاغلی هستند که مجموع فروش کالا و خدمات انها بیش از سی میلیارد ریال باشد و یا اینکه ده برابر درآمد آنها که مشمول مالیات شده باشد هم از مبلغ مذکور بیشتر باشد و همچنین دارندگان کارت بازرگانی و صادرکنندگان و وارد کنندگان هم جز مشاغل گروه اول هستند .صاحبان کارخانه ها و معادن ، هتل ها ، بیمارستان ها ، زایشگاهها و کلینیک های تخصصی ، صرافی ها ، فروشگاههای زنجیره ای هم جزو مشاغل گروه اول دسته بندی میشوند .
  • کلیه اشخاص حقیقی که شغل آنها جزو مشاغل گروه دوم است هم موظف به تهیه و ارسال اظهارنامه می باشند . مشاغل گروه دوم مشاغلی هستند که مجموع فروش کالا و خدمات انها بین ده تا سی میلیارد ریال باشد و ده برابر درآمد که مشمول مالیات شده است بین ده تا سی میلیارد ریال باشد
  • اشخاص حقیقی که شغل آنها جزو مشاغل گروه سوم است باید اظهارنامه علکرد خود را در مهلت تعیین شده تهیه و ارسال نمایند . مشاغل گروه سوم به مشاغلی اطلاق میشود که جزو گروه اول و دوم قرار نگیرند .
  • اشخاص حقیقی که دارای املاک ویژه مطابق با ماده ۵۷ و ۸۰ قانون مالیات های مستقیم هستند مکلف به تهیه و ارسال اظهارنامه می باشند .ماده ۵۷ قانون مالیات های مستقیم در مورد اشخاص حقیقی که هیچگونه درآمدی ندارند صحبت می کند . این گونه افراد باید اظهارنامه ای را تکمیل نمایند که نمونه ان توسط سازمان امور مالیاتی تهیه شده و در اختیار انها قرار میگیرد و ماده ۸۰ قانون مالیاتی های مستقیم هر در مورد حق واگذاری ملک و ارائه مدارک آن تا سی روز پس از انجام معامله صحبت کرده و باید با فرمت تعیین شده توسط سازمان امور مالیاتی ارسال گردد.
  • و نوع آخر آن ، اظهارنامه انحلال است که باید طبق ماده ۱۱۴ و ۱۱۶ قانون مالیات های مستقیم ارسال گردد .ماده ۱۱۴ قانون مالیات های مستقیم در مورد اشخاص حقیقی صحبت می کند که موظفند قبل از تشکیل مجمع عمومی و تصمیم گیری جهت انحلال شرکت اظهارنامه مالیاتی خود را که شامل صورت دارایی ها و بدهی ها می باشد را مطابق با فرمت تعیین شده توسط سازمان امور مالیاتی تهیه و ارسال نمایند و ماده ۱۱۶ هم مودیانی که شرکت خود را منحل کرده اند مکلف کرده است تا حداکثر شش ماه از تاریخ انحلال شرکت میزان مالیات تعیین شده طبق اظهارنامه موضوع ماده ۱۱۴ و ۱۱۵ را پرداخت نمایند . و نرخ این مالیات طبق ماده ۱۰۵ تعیین می گردد . ماده ۱۰۵ هم در مورد ۲۵ درصد جمع درامدهای شرکت در ایران و خارج از کشور با کسر زیان های وارد شده و معافیت های قانونی صحبت کرده و مودیانی مشمول این ماده قانونی موظف به پرداخت آن می باشند.

تهیه اظهارنامه مالیات عملکرد همانطور که در سطور بالا اشاره شد باید توسط افراد مطلع از قانون و متبحر در این امر صورت بگیرد و تمامی جزییات به دقت رعایت شود کوچکترین اشتباهی در تهیه این سند می تواند شرکت یا بنگاه اقتصادی را مشمول مالیات علی الراس نماید. علی الراس شدن یعنی ممیزین مالیاتی بدون توجه به اظهارنامه های ارسال شده خود به بررسی اسناد و مدارک مالی و مالیاتی پرداخته و بر اساس انچه مشاهده می کنند مالیات تعیین خواهند کرد که عموما این مالیات بیشتر از مالیاتی خواهد بود که از طرق اظهارنامه تعیین میشود.  برای همین بنگاههای اقتصادی و صاحبان کسب و کار می توانند جهت تهیه اظهارنامه و سایر امور مالی و حسابداری خود از موسسات خدمات مالی و حسابداری کمک بگیرند .

موسسه خدمات مالی و حسابداری محاسبان تلاشگر خبره با دراختیار داشت تیمی خبره و متبحر می تواند تمام امور مربوط به تهیه و تنظیم اظهارنامه ها  و ارسال آنها را انجام داده و به کارفرمایان اطمینان دهد در این خصوص هیچ گونه نگرانی نداشته باشند . مزیت سپردن این امور به موسسات مالی مسئولیت پذیری انها بوده که در صورت بروز اشتباه باید پاسخگو باشند و نسبت به خسارات ایجاد شده برای شرکت یا بنگاه اقتصادی به لحاظ قانونی مسئول خواهند بود .

اظهارنامه عملکرد

( ارائه خدمات حسابداری مالیاتی در شرکت حسابداری محاسبان تلاشگر خبره )

تنظیم گزارش مالیات بر حقوق کارمندان

تنظیم گزارش مالیات بر حقوق پرسنل

صاحبان بنگاههای اقتصادی کوچک یا بزرگ و اشخاصی که تعدادی نیرو برای انجام امور خود به خدمت گرفته اند طبق قانون مکلف به پرداخت حقوق و مزایا به آنها بوده و باید حق بیمه و مالیات حقو انها را هم پرداخت کنند. پرداخت حقوق و مزایا در قانون باید طبق قراداد های تعیین شده بوده و تمامی مزایای مقرر شده در قانون پرداخت گردد. بنگاههای اقتصادی برای حقوقی که پرسنل خود پرداخت می کنند باید به سازمان های مربوطه مالیه بپردازند .

یکی از مالیاتهای تکلیفی این بنگاهها مالیات بر حقوق پرسنل است.

مالیات تکلیفی چیست و چه کسانی مشمول آن میشود ؟

مالیات تکلیفی به مالیاتی گفته میشود که وظیفه محاسبه و پرداخت آن بر عهده مودی می باشد یعنی مودی باید طبق قانون آن را محاسبه و از مبلغ نهایی کسر و به حساب سازمان مربوطه واریز نماید . برخی عناوین مالیات تکلیفی که در قانون به صراحت به آن اشاره شده است شامل تکلیفی اجاره املاک ، تکلیفی حقوق ، تکلیفی مضاربه ، تکلیفی حق الوکاله و حق الزحمه ، تکلیفی اشخاص حقوقی خارجی و موسسات مقیم خارج ، تکلیفی موسسات بیمه و مدیران تصفیه اشخاص حقوقی ، تکلیفی منافع بلاعوض و نقل و انتقال سهام می باشد .

مالیات تکلیفی

( مشمول مالیات بر حقوق )

مالیات بر حقوق و دستمزد هم همانطور که اشاره شد جزو تکلیفی بوده و محاسبه و پرداخت آن به عهده مودی می باشد . سازمان مربوطه هر سال با توجه به شرایط اقتصادی ، نرخ تورم ، وضعیت صنعت و تولید در کشور و رونق کسب و کار جدول مالیاتی برای درامد های مختلف تنظیم کرده و ان را به همه اشخاص حقیقی و حقوقی دارای کسب و کار و بنگاه اقتصادی ابلاغ می کنند . بعد از ابلاغ این جدول مالیاتی مودیان موظف هستند که بر اساس نرخ جدید ، مالیات سود و زیان و مالیات پرسنل و سایر مالیه های مقرر شده در قانون را محاسبه و در مهلت های مقرر به حساب سازمان مربوطه واریز نمایند .

حتما بخوانید :

اظهارنامه مالیاتی چیست ؟ تهیه و تکمیل اظهارنامه مالیاتی و تحریر دفاتر قانونی

نحوه محاسبه مالیات بر حقوق پرسنل چگونه است ؟

طبق قانون مالیات های مستقیم در سال ۹۶ معافیت مالیاتی به اشخاصی تعلق میگیرد که حداکثر درآمد سالانه آنها دویست و چهل میلیون تومان بوده و افرادی که تا پنج برابر این مبلغ درامد داشته باشند باید ده درصد ان را مالیات داده و افرادی که بیش از پنج برابر این مبلغ درامد داشته باشند باید به نسبت اختلاف درامد آنها با دویست چهل میلیون  تا بیست درصد مالیات بپردازند.

مثلا اگر شخصی دو میلیون تومان در ماه درامد خالص داشته باشد از پرداخت مالیات معاف است . حالا اگر شخص دیگری ۲۵۰۰ هزار تومان درآمد ماهانه اش باشد تا دو میلیون از درامدش را معاف از مالیات بوده وفقط باید برای پانصد هزار تومان باقیمانده ده درصد مالیات بدهد یعنی این شخص باید برای دو میلیون پانصد تومان درامدش پنجاه هزار تومان مالیه پرداخت کند .

نحوه محاسبه مالیات بر حقوق

( نحوه محاسبه مالیات بر حقوق )

این نحوه محاسبه مالیات تا درامد ماهانه دوازده میلیون تومان به همین شکل است یعنی اگر شخصی ماهانه دوزاده میلیون تومان درآمد داشته باشد دو میلیون از آن را از مالیات معاف بوده و باید برای ده میلیون باقیمانده ده درصد معادل یک میلیون تومان مالیات بپردازد . حالا اگر فردی بیش از دوازده میلیون تومان حقوق بگیرد مالیات آن به صورت ذیل محاسبه میشود :

فرض کنید شخصی بیست و پنج میلیون تومان حقوق میگیرد چقدر مالیات باید پرداخت کند ؟

مطابق با قانون مالیات های تکلیفی و مستقیم تا پنج برابر معافیت حقوق سالانه را باید با نرخ ده درصد مالیات بپردازد و بقیه ان با نرخ بیست درصد محاسبه میشود نحوه محاسبه به شکل زیر است :

فردی که ماهی بیست پنج میلیون حقوق میگیرد در واقع در سال  ۳۰۰ میلیون تومان دریافتی خواهد داشت . این مبلغ را بر عدد پنج تقسیم کرده عدد شصت میلیون تومان بدست می آید برای محاسبه مالیات این شخص شصت میلیون تومان را در ده درصد ضرب می کنیم رقم ۶۰۰۰۰۰۰ میلیون تومان بدست امده که محاسبات به شکل ذیل میشود :

۲۷۶۰۰۰۰۰۰=۲۴۰۰۰۰۰۰  -۳۰۰۰۰۰۰۰

۲۱۴۰۰۰۰۰۰    =۶۰۰۰۰۰۰۰-۲۷۶۰۰۰۰۰۰

درانتها ۲۱۴۰۰۰۰۰۰ میلیون در بیست درصد ضرب شده و عدد به دست آمده بعلاوه شصت میلیون تومان میشود که در نهایت مالیاتی که شخص باید بپردازد حاصل جمع این دو عدد خواهد بود .

چه مواردی در مالیات بر حقوق پرسنل موثر هستند ؟

همانطور که در بحث بالا اشاره شد به نسبت افزایش حقوق میزان مالیات پرداختی هم افزایش پیدا می کند مثلا شخصی که در سال ۳۰۰ میلیون تومان حقوق میگیرد باید پنجاه میلیون آن را در سال مالیات بدهد . این قانون در واقع برای حمایت از افراد کم درامد ابلاغ شده است به شکلی که اشخاص با درآمد های بالا را موظف می کند به همان نسبت که از رفاه اجتماعی و مالی برخوردار هستند مالیات بیشتری پرداخته تا آن را برای طرح های رفاهی ، عمرانی ، درمانی مصرف شده و سطح زندگی افراد کم درامد و متوسط هم بالاتر رود و آنها هم بتوانند از خدمات اجتماعی بیشتری برخوردار شوند .

در همه جای دنیا بخش بزرگی از بودجه های عمرانی و رفاهی و درمانی و بیمه و بیمارستانی کشور ها از طریق مالیات تامین میشود و به همان نسبت هم خدماتی که در این زمینه ها ارائه میگردد از کیفیت بالاتر و بهتری برخوردار خواهد بود . در ایران هم اگر مالیه های دریافتی در مسیر درست و برای ارتقا رفاه و آسایش اجتماعی بکار گرفته شود مطمئنا خود مردم بیش از هر کس دیگری مشتاق به پرداخت آن خواهند شد اما در پرداخت مالیه بایستی چند مورد مورد توجه قرار بگیرد برخی افراد به خصوص کارگران و اقشار کم درامد به دلیل اینکه پایه حقوقی آنها طبق مصوبه وزارت کار کم می باشد سعی می کنند با اضافه کاری کمبود درآمد خود را جبران کنند که البته فکر خوبی بوده و می تواند بخشی از این نقیصه را جبران کند اما این اشخاص باید توجه داشته باشند که نرخ اضافه کاری و میزان ساعت ان در خالص دریافتی پایان ماه موثر است با یک جمع و تفریق ساده حقوق خود می توانید بعد از چند ماه متوجه شوید واقعا چند ساعت اضافه کاری برای شما به صرفه است چرا که افزایش درامد ناشی از اضافه کاری سبب افزایش مالیات بر حقوق هم میگردد برای همین پیشنهاد میشود بعد از چند ماه که در ماه تعداد ساعات مختلفی را اضافه کاری کردید به میزان مالیات پرداختی خود نگاه کنید و بعد متوجه میشوید انجام چند ساعت اضافه کاری دقیقا برایتان به صرفه و مناسب است .

پس از اینکه مالیات بر حقوق پرسنل محاسبه گردید باید از خالص دریافتی انها کسر شده و به سازمان امور مالیاتی گزارش شود .

مالیات بر حقوق و دستمزد

( لیست مالیات بر حقوق کارمندان )

نحوه گزارش مالیات بر حقوق پرسنل

طبق ماده ۸۶ قانون مالیات های مستقیم مودیان موظف هستند لیست مالیات بر حقوق پرسنل خود را به سازمان مربوطه ارائه دهند مدت زمانی که این مودیان فرصت دارند این کار را انجام دهند سی روز است یعنی اگر روزهای ماههای سال در نیمه اول ۳۱ روز است آنها نمی توانند در پایان ۳۱ روز این کار را انجام دهند و حتما باید تحویل لیست مالیات بر حقوق ظرف مدت سی روز باشد .

اگر ارائه لیست مالیات بر حقوق پرسنل به هر دلیل در مهلت تعیین شده انجام نشود معادل دو درصد کل مالیات لیست حقوق مودی جریمه خواهند شد که در برخی مواقع در شرکت ها و بنگاههای اقتصادی بزرگ رقم بسیار بالایی می گردد  برای همین مودیان و مشمولان این قانون باید توجه داشته باشند در مهلت تعیین شده این کار را انجام دهند و اگر احیانا مشکلاتی برای ازسال آن در مهلت مقرر داشتند حتما آن را طی یک نامه کتبی به سازمان مربوطه اطلاع داده و از انها مهلت بیشتر بخواهند تا مشمول جریمه نگردند.

محاسبه این سی روز مهلت چگونه صورت می گیرد ؟

شاید برای مودیان این سوال مطرح شود که مثلا ما ۲۵ ام هر ماه محاسبات مربوط به لیست حقوق و بیمه را انجام داده و مثلا ۱۰ ام ماه بعد حقوق را واریز می کنیم در این صورت تاریخ تحویل لیست به سازمان مربوطه از ۲۵ محاسبه میشود یا از دهم ماه بعد در جواب این سوال باید اشاره کنیم مودیان عزیز باید دقیقا سی روز بعد از تاریخ ۲۵ ام که لیست حقوق و بیمه را بسته اند اقدام به گزارش دهی به سازمان مربوطه نمایند در واقع تاریخ ثبت و جمع بندی لیست حقوق و مالیات ملاک عمل قرار میگیرد.

تحویل گزارش لیست حقوق دستی انجام میشود یا الکترونیکی ؟

ارسال لیست حقوق پرسنل هم می تواند دستی باشد و هم اینکه سازمان مربوطه برای سهولت کار مشمولین و کاهش هزینه های رفت امد و غیره اقدام به راه اندازی سامانه الکترونیکی برای این کار کرده است برای استفاده از سامانه الکترونیکی اول از هر کاری باید وارد سایت سازمان شده و در آن ثبت نام کنید و یک نام کاربری و رمز عبور بگیرید بعد اگر از قبل فایل حقوق ودستمزد دارید وارد فهرست حقوقی خود شوید بعد کلیه اطلاعات مربوط به پرسنل خود را چک کرده و تایید کنید بعد میتوانید مبلغ را به صورت نقدی یا ارائه چک پرداخت نمایید اگر به صورت نقدی پرداخت کردید رسید پرداخت را گرفته و کار در همین جا تمام میشود و در صورت پرداخت غیر نقدی و از طریق چک آن را به ممیز تحویل داده و رسید دریافت کنید .

تهیه لیست حقوق و بیمه و محاسبات مربوط به مالیات پرسنل باید توسط اشخاص خبره و متبحر در این خصوص صورت گیرد شرکت های کوچک عموما از تیم حسابداری و مالی برخوردار نیستند و ممکن است در این موارد سهل انگاری شود . مشکلات حقوقی و شکایات کارگران در مورد اشتباهات مالیاتی می تواند برای کارفرمایان دردسرهای زیادی ایجاد کند .

بعضا پیش آمده حسابداران شرکتهای بزرگ به دلیل حجم زیاد کار حتی میزان مالیات بر حقوق برخی افراد را بیشتر و یا کمتر حساب کرده و بعد از ماهها و در زمان حسابرسی مدارک و اسناد این اشتباهات کشف شده است که البته به لحاظ حسابرسی می تواند برای سازمان مشکل ساز باشد .

مالیت بر حقوق لیست حقوق

( ارائه خدمات حسابداری مالیاتی در شرکت حسابداری محاسبان تلاشگر خبره )

برای اینکه بتوانید مالیات بر حقوق پرسنل خود را دقیق محاسبه و بررسی کنید اگر به صورت دستی و کاغذی این کار را انجام میدهید بهتر است از فرمت های تایید شده در این خصوص استفاده کرده و همه موارد قید شده در آن را به دقت تکمیل نمایید . همه این فرمت ها یکسری اطلاعت کلی مانند نام و نام خانوادگی ، سمت ، حقوق پایه ، کارکرد روزانه ، تعداد فرزند و ساعت اضافه کاری را ثبت می کنند و بر اساس این اطلاعات اولیه سایر اطلاعات مانند حق مسکن ، حقوق ماهیانه ، مبلغ اضافه کاری ، جمع حقوق و مزایا ، حق اولاد ، کمک اقلام خوار و بار و در نهایت کل حقوق و مزایا محاسبه میشود .

در مرحله بعد باید وارد جدول کسورات شوید لازم به ذکر است اطلاعات اولیه در جدولی تحت عنوان مشخصات فردی ثبت شده و اطلاعات مرحله دوم در جدول درامد ها قید میشود . در جدول کسورات مبالغ مربوط به کسورات بیمه ، مالیات ، کسر وام و در نهایت رند حقوق وارد میشوند و در پایان در جدول خالص پرداختی خالص قابل پرداخت معین شده و بر اساس آن به حساب شخص واریز می گردد.

برای ثبت و گزارش دهی لیست حقوق و مالیات دستمزد کارفرمایان می توانند از نرم افزار های مالی و حسابداری که در بازار وجود دارد هم استفاده کنند  فقط باید توجه داشته باشند نرم افزاری که انتخاب می کنند مورد تایید سازمان مربوطه بوده و خدمات پشتیبانی آن به روز و دایمی باشد که هر وقت مشکلی بوجود امد بتوانند در اسرع وقت مشکل را برطرف کنند .

ضمن انکه مودیان و صاحبان کسب و کار و بنگاههای اقتصادی می توانند در این خصوص  از موسسات خدمات مالی و حسابداری خبره هم کمک گرفته و امور مربوط به حقوق و مزایای پرسنل خود را به انها بسپارند موسسه خدمات مالی و حسابداری محاسبان تلاشگر خبره می تواند راهنمایی مطمئن و متخصص برای کارفرمایان عزیز در این خصوص باشد .

مشاوره مالیاتی در خصوص مالیات عملکرد شرکتها ، مالیات تکلیفی ، ارزش افزوده

قانون مالیات ها و نحوه و زمان پرداخت هر یک از آنها به طور جداگانه دارای جزییات فراوان بوده و باید در خصوص رعایت هر یک دقت کافی به عمل آید . مودیان به خوبی می دانند هر گونه نقص و سهل انگاری در پرداخت مالیات ها یا ارائه اسناد و مدارک آنها می تواند منجر به جریمه های سنگین و ممنوعیت های قانونی زیادی در خصوص کسب و کار گردد . شرکتها و موسسات مالی ، حسابداری و حسابرسی در صورت تمایل مودیان می توانند مشاوره های تخصصی در زمینه پرداخت مالیه از جمله مالیات عملکرد ، تکلیفی و ارزش افزوده ارائه دهند و مسیر را برای آنها هموار کرده و بخش بزرگی از مسئولیت های قانونی مودیان را در زمینه قوانین مالیاتی به عهده گرفته و به سرانجام برسانند .

مالیات عملکرد شرکتها چیست ؟

مالیات بخشی از درامد های دولت بوده که از مشمولان دریافت می شود . دولت با درآمد حاصل از مالیه های عمومی مخارج خود را تامین کرده و سعی می کند کمتر وابسته به درآمد ناشی از انرژی های تجدید نشدنی مانند نفت و گاز باشد چرا که این منابع یک روزی تمام میشوند و دولتها باید بتوانند برنامه ریزی درستی در استفاده از انها داشته باشند .

مالیات عملکرد شرکت ها

( ارائه خدمات حسابداری مالیاتی در موسسه حسابداری محاسبان تلاشگر خبره )

مالیات عملکرد همانطور که از نامش پیداست مالیاتی است که از نحوه عملکرد شرکت ها و بنگاههای اقتصادی و موسسات تجاری و دارای درآمد اخذ میشود . شرکتها طبق قانون موظف هستند کلیه مراودات مالی خود را در دوره های مشخصی در دفاتر مالی و قانونی ثبت کرده و این مراودات مالی شامل سود و زیان حاصل از داد و ستد هم می باشد .

با مشخص شدن مقدار خالص و واقعی سود شرکتها و کسر کلیه هزینه ها اعم از هزینه های تولید ، دستمزد ، مواد اولیه و بسیاری دیگر از آن به میزان تا ۲۵ درصد از سود آن را دریافت میشود که اصلاحا مالیات عملکرد نامیده میشود.بررسی و تعیین میزان این مالیه ها بر اساس اظهارنامه ارسال شده توسط مودیان صورت گرفته و سازمان مربوطه بر اساس اظهارنامه ارسال شده و اسناد و مدارک پیوست آن که قانونا باید ارسال شود میزان این نوع مالیه ها را تعیین کرده و مودیان در موعد مشخصی موظف به پرداخت میشوند .

مالیات تکلیفی شرکتها چیست  ؟

مالیات عملکرد را مالیات سود وزیان شرکتها تعریف کردیم اما مالیات تکلیفی به آن دسته از مالیه هایی گفته میشود که محاسبه و پرداخت ان تکلیف و وظیفه مودیان است . یعنی مودیانی که مشمول مالیات تکلیفی میشوند باید قبل از پرداخت هر گونه وجه نقد در هر زمینه ای و به هر شخصی مالیه تعیین شده آن را کسر کرده و به حساب سازمان امورمالیاتی واریز و مابقی را به شخص یا طرف ثالت بپردازند .

مالیات تکلیفی

مثلا در یک کارخانه تولیدی کارفرما موظف است قبل از پرداخت حقوق و مزایای کارکنان خود مالیه مربوط به ان را محاسبه کرده و از جمع حقوق و مزایا کسر و ان را به حساب سازمان مربوطه واریز کند .در مورد کارفرمایانی که با پیمانکار کار می کنند یعنی بخشی از کار خود را به شخص دیگری به صورت پیمانکاری سپرده اند هم خود کارفرما مکلف است قبل از پرداخت مبلغ توافق شده در قراراداد به پیمانکار مالیه های مربوط به آن را کسر کرده و مابقی را به پیمانکار پرداخت کند و اگر کارفرمایی از این کار امتناع نماید مسئولیت ان فقط به عهده خودش بوده و پیمانکار در این خصوص مسئولیتی نخواهد داشت .

مالیات های تکلیفی شامل چه مورادی میشود ؟

مالیات تکلیفی انوع مختلفی داشته و به اشخاص و کسب و کارهای مختلفی تعلق میگیرد که در قانون مالیات های مستقیم به روشنی به آنها اشاره شده است :

مالیات تکلیفی اجاره املاک 

مالیات تکلیفی اجاره املاک مشمول اشخاص حقیقی و حقوقی میشود که درامدی ناشی از اجاره ملک یا مستغلات یا خرید و فروش و انتقال ان به غیر دارند . در امدی که از این دو راه کسب میشود مشمول مالیات شده و ذینفعان باید آن را بپردازند . گاهی مالک خودش اقدام به اجاره دادن ملک خود کرده که این نوع مالیه را ، مالیات اجاره دست اول نامیده میشود اما اگر موجر ملک اجاره ای را به شخص دیگری مجددا اجاره دهد مالیات اجاره دست دوم نمایده میشود که موجر اول موظف به پرداخت آن می باشد .

مبلغ این مالیه ها از روی سند اجاره نامه تعیین میشود و اگر سند و اجاره نامه کتبی وجود نداشته باشد بر اساس قیمت ملک ، محل آن و عرف اجاره های آن محل معین میشود . مالیات اجاره دست دوم هم درصدی از ما به تفاوت اجاره ای است که موجر اول به مالک داده و اجاره ای که موجر دوم به موجر اول میدهد یعنی اگر مثلا موجر اول به مالک ماهی ۲۵۰۰ تومان اجاره می دهد و همین موجر از موجر دوم ۳۵۰۰ تومان اجاراه میگیرد مابه تفاوت این دو مبلغ ۱۰۰۰ تومن میشود که مالیه به همین هزار تومان بسته میشود .

مالیت حقوق دستمزد

مالیات تکلیفی حقوق و دستمزد چیست ؟

حقوق ودستمزدی که یک کارفرما در واحد تجاری ، صنعتی یا تولیدی خود به کارگران و پرسنل پرداخت می کند هم مشمول مالیه شده که از نوع مالیات های تکلیفی می باشد . کارگران در یک بازه یک ماهه در مقابل کاری مشخص مقدار حقوق مشخصی هم از کارفرما دریافت کرده که این حقوق مشمول مالیات از نوع تکلیفی میشود و کارفرما موظف است قبل از پرداخت ان مالیاتش را کسر کرده و به حساب سازمان ربوطه واریز نماید .

مالیات تکلیفی مضاربه چیست ؟

مضاربه در مفهوم لغتی رابطه میان دو شخص حقیقی یا حقوقی بوده که یکی متعهد میشود سرمایه وارد کرده و دیگری مکلف میشود که با سرمایه اورده شده کار کرده و سود این کار بین سرمایه گذارو انجام دهنده تجارت تقسیم گردد. در این نوع تجارت دو طرف معامله وجود دارد طرف اول که کار را بر عهده می گیرد در بازه های مشخصی علاوه بر پرداخت مالیه سودی که نصیب خودش شده است باید مالیات سودی که به سرمایه گذار پرداخت میکند را هم کسر کرده و به سازمان مربوطه پرداخت نماید در واقع مسئولیت پرداخت مالیات مضاربه بر عهده مضارب یا انجام دهنده کار است .

مالیات حق الوکاله

یکی از مالیه هایی که وکلا باید پرداخت نماید مالیات حق الوکاله است . وکلا بر اساس قرارداد هایی که برای وکالت با موکلین می بندند باید درصد مشخصی از آن را به عنوان مالیات پرداخت نمایند این نوع مالیه مالیات حق الوکاله نام داشته و جز مالیات های تکلیفی است .عدم پرداخت این مالیه می تواند به جرایم ۲۰ درصدی برای وکلا منجر گردد.موسسات دولتی که با وکلا کار می کنند باید قبل از پرداخت حق الوکاله مالیات ان را کسر کرده و مابقی را با وکلا پرداخت کنند .

مالیات اشخاص حقوقی خارجی و موسسات مقیم خارج از چه نوعی است ؟

اشخاص حقوقی که در خارج از ایران مستقر بوده اما در داخل ایران مراوده مالی و درآمد دارند باید مالیه بپردازند. مانند موسسات کشتیرانی و هواپیمایی خارجی که در ایران فعالیت دارند باید تا میزان ۵ درصد مالیه پرداخت کنند که مالیات انها از نوع تکلیفی می باشد .این اشخاص مکلف هستند ترازنامه سود و زیان شرکت به همراه مشخصات سهامدارن و ذینفعان را به سازمان مربوطه ارسال کرده و اقدام به پرداخت حق تمبر ، پلمپ دفاتر قانونی و پرداخت مالیات کارکنان خود که در ایران فعالت می کنند نمایند .

موسسات بیمه چه نوع مالیاتی باید پرداخت کنند ؟

شرکت های بیمه درآمد های متفاوتی از خدمات مختلفی که در اختیار مشتریان خود می گذارند کسب می کنند. این شرکتها خدماتی نظیر بیمه عمر، بازنشستگی ، حوادث ، از کارافتادگی و نفص عضو و غیره دارند که از هر کدام درامد های مشخصی کسب می کنند اما همه این درامد ها مشمول مالیات تکلیفی نمیشود. درامدهایی مانند ذخایر مالی سال قبل ، حق بیمه دریافتی در معاملات بیمه مستقیم پس از کسر برگشتی‌ها و تخفیف‌ها، حق بیمه بیمه‌های اتکایی وصولی پس از کسر برگشتی‌ها، کارمزد و مشارکت در سود معاملات بیمه‌های اتکایی واگذاری، بهره سپرده‌های بیمه بیمه‌گر اتکایی نزد بیمه‌گر واگذارکننده، سهم بیمه‌گران اتکایی بابت خسارت پرداختی بیمه‌های غیرزندگی و بازخرید و سرمایه و مستمری‌های بیمه‌های زندگی و سایر درآمدها مشمول مالیات از نوع تکلیفی شده و این موسسات مکلف به پرداخت آن هستند.

مالیات تکلیفی نقل و انتقال سهام چیست ؟

این نوع مالیه به کلیه خریداران و فروشندگان سهام و شرکتهایی که کالای آنها در بورس پذیرفته میشود تعلق میگیرد . یعنی سهامدارن در هنگام نقل و انتقال سهام بخشی از درآمد حاصل از فروش سهم خود را باید مالیه بدهند و شرکتهایی که در بورس داخلی یا خارجی سهام انها پذیرش میشود هم طبق قانون باید درصدی را به عنوان مالیات به سازمان مربوطه پرداخت کنند.

به طور کلی مالیات تکلیفی به ان دسته از مالیات هایی اطلاق میشود که مودی مکلف به به محاسبه و پرداخت ان شده و میزان ان در مشاغل مختلف متفاوت بوده و در قانون کاملا مشخص شده است . مشاوره موسسات حسابداری و مالی علاوه بر مالیاتهای عملکرد و تکلیفی می تواند حوزه مالیات بر ارزش افزوده ( VAT ) را هم شامل شود . VAT ، مالیه ناشی از افزایش ارزش یک کالا در مراحل مختلف تولید و انتقال آن به خریداران مختلف است .

برخی از کالاها و خدمات به تشخیص دولت و برای حمایت از مصرف کننده معاف از پرداخت این مالیه هستند و برخی دیگر باز هم به دلیل انگیزه کاهش مصرف یا حمایت از قشر کم درآمد باید مالیه بیشتری بپردازند . مثلا کود ، بذر ، محصولات خام کشاورزی ، شیر خشک ، سم کشاورزی و برخی دیگر از پرداخت VAT معاف بوده و در عوض تولید کنندگان سیگار ۱۲ درصد و هواپیمایی به دلیل اینکه کالایی لوکس و برای اقشار پر در امد است باید ۲۰درصد VAT بپردازد .

حتما بخوانید : مالیات حقوق دستمزد چیست و چگونه محاسبه می شود ؟

مالیات بر ارزش افزوده

چطور باید مالیات بر ارزش افزوده بپردازیم ؟

تمامی افرادی که دارای کسب و کار بوده و صاحب شغل هستند مکلف به پرداخت VAT شده و در این خصوص باید اظهارنامه پر نمایند .این اظهارنامه باید هر سه ماه یکبار تکمیل شده و حداکثر ۱۵ روز پس از پایان هر فصل مبلغ آن به سازمان مربوطه پرداخت شود . پرداخت این نوع از مالیه به صورت الکترونیکی انجام شده و مودیان باید با مراجعه به سایت www.evat.ir مراحل ثبت اطلاعات را طی کرده و در انتها کد پیگری دریافت نمایند و در نهایت اقدام به پرداخت وجه مشخص شده کرده و رسید آن را نزد خود نگه دارند.

نرخ مالیات بر ارزش افزوده چقدر است ؟

از سالی که این قانون به قوانین مالیاتی افزوده شده است نرخ ان هم تغییر کرده مثلا در ابتدا ۳ درصد اعلام شد و در سال بعد به ۴ درصد و ۶ درصد هم رسید در حال حاضر نرخ آن برای کلیه کالاها و خدمات به جز کالاها و خدمات اعلام شده در قانون ۹ درصد است یعنی مودیان باید ۹ درصد سودی که از ارائه کالاو خدماتشان بدست می اوردند را VAT بپردازند.

نرخ مالیات ارزش افزوده

گزارش دهی اسناد و مدارک VAT باید به دقت انجام شود در این خصوص باید مودیان کلیه فاکتور های خرید و فروش خود را نگه داشته و در جای مطمئنی بایگانی کنند چرا که میزان این مالیات دقیقا از روی فاکتور های خرید و فروش تعیین میشود. برخی تخلفاتی که ممکن است مودیان در این خصوص انجام داده و انها را مشمول جریمه کند به شرح ذیل است :

  • اگر مودیان در تاریخ مقرر اقدام به ثبت نام و تسلیم اظهارنامه نکنند ۷۵ درصد مبلغ مالیه تعلق گرفته را باید جریمه بپردازند .
  • عدم ارائه صورت حساب ها باعث میشود یک برابر مبلغ مالیه مشمول جریمه شوند .
  • اگر قیمت ها در فاکتور های خرید و فروش به درستی ثبت نشود و سهوا یا عمدا قیمتها کم و یا زیاد محاسبه گردد باید یک برابر ما تفاوت قیمت های ذکر شده جریمه پرداخت شود .
  • مودیانی که دفاتر قانونی خود را در مهلت مقرر شده تحویل ندهند باید معادل ۲۵ درصد مالیات تعیین شده جریمه بپردازند .
  • اگر کلیه مراحل ثبت نام و تسلیم اظهارنامه در موعد مقرر صورت گیرد ولی مودی در مهلت تعیین شده مالیات خود را نپردازد به میزان ۲ درصد مالیه تعلق گرفته باید جریمه پرداخت کند.

در پایان بحث مایه ها ، مودیان عزیز برای اینکه از پرداخت جرایم مالیاتی در امان باشند و متضرر نگردند بهتر است در این خصوص با موسسات خدمات مالی و حسابداری مشورت کرده و امور تخصصی را به آنها بسپارند.

 

 

اظهارنامه مالیاتی چیست ؟ تهیه و تکمیل اظهارنامه مالیاتی و تحریر دفاتر قانونی

اظهارنامه مالیاتی چیست ؟ امور مالی و مالیاتی یکی از اجزای مهم و حساس در شرکت ها و بنگاههای اقتصادی بوده و نیازمند توجه و دقت نظر فراوان است . انجام امور مربوط به پرداخت مالیات ها و تنظیم اسناد مربوط به انها و اجرای کلیه مصوبات قانونی در این خصوص باید به افراد خبره و متبحر سپرده شود .

گاهی عدم اجرای حتی یک بند از این مقررات می تواند شرکت را مشمول جریمه های سنگین و مشکلات قانونی فراوانی نماید . قبل از پرداخت مالیات باید یکسری از مقدمات قانونی آن به درستی انجام شود تا اسناد مالیاتی مورد قبول بازرسین قرار بگیرد .

تهیه و تکمیل اظهارنامه مالیاتی

روش اول پرداخت مالیات

پرداخت مالیات در ایران می تواند به دو شیوه صورت گیرد . صاحبان مشاغل می توانند با تنظیم اظهارنامه مالیاتی میزان سود وزیان سالانه خود را مشخص کرده و بر اساس میزان سودی که در اظهارنامه مشخص می کنند برای آنها مالیات تعیین میشود .

روش دوم پرداخت مالیات

روش دیگر تعیین مالیات به شیوه علی الراس است در این حالت بنا به هر دلیلی مودیان اظهارنامه مالیاتی را تنظیم نکرده یا اینکه اظهارنامه آنها توسط سازمان مربوطه پذیرفته نمیشود در این صورت بازرسان راسا اقدام به بررسی اسناد و مدارک مالی شرکت ها کرده و میزان سود و زیان سالانه را تعیین و بر اساس آن مالیات مشخص می کنند .

در واقع به نفع مودیان است که با تهیه اظهارنامه مالیاتی و ارائه دقیق چزییات عملیات ها و مرودات مالی خود خودشان در تعیین میزان مالیات نقش داشته باشند . در اکثر مواقع وقتی مالیات به صورت علی الراس تعیین میشود به نفع مودیان نخواهد بود و اغلب باید مالیات بیشتری بپردازند . افرادی که در شرکت و بنگاههای اقتصادی موظف به تنظیم و تکمیل اظهارنامه مالیاتی میشوند باید در این خصوص مهارت داشته و تمام الزامات را رعایت کنند.

تاریخ اظهارنامه مالیاتی | اظهارنامه مالیاتی چه زمانی باید تکمیل و ارسال گردد ؟

تکمیل اظهارنامه مالیاتی باید بر اساس سال مالیاتی انجام شود در قانون مالیاتهای مستقیم تعریف آن به روشنی بیان شده است . ( تعریف سال مالیاتی ) سال مالیاتی از فروردین ماه هر سال شروع شده و در اسفند ماه به پایان میرسد .

اما این موضوع در مورد اشخاص حقوقی متفاوت است . گاهی در اساس نامه اشخاص حقوقی سال مالی شرکت با سال مالیاتی منطبق نبوده و با هم متفاوت هستند در این موارد سال مالی شرکت به جای سال مالیاتی مبنای محاسبه مالیات و ارائه اظهارنامه مالیاتی قرار میگرید بدین صورت که اشخاص حقوقی که سال مالی آنها با سال مالیاتی منطبق نیست می توانند ظرف مدت چهار ماه از پایان سال مالی خود اقدام به تکمیل و ارائه اظهارنامه مالیاتی و ارائه ان به سازمان امور مالیاتی نمایند.

این اشخاص باید کلیه حسابهای سود و زیان و دفاتر قانونی و اظهارنامه مالیاتی خود را در این مدت تعیین شده ارائه کرده تا مشمول جریمه و مالیات علی الراس نگردند .

حتما بخوانید : مالیات حقوق دستمزد چیست و چگونه محاسبه می شود ؟

اظهارنامه مالیاتی شامل چه کسانی میشود؟

چه افرادی موظف هستند اظهارنامه مالیاتی را تکمیل و ارائه کنند ؟

همه افراد دارای کسب و کار و صاحبان مشاغل و بنگاههای اقتصادی موظف هستند که در سال مالیاتی اقدام به تهیه و تنظیم اظهارنامه مالیاتی نموده و ان را ارسال نمایند . اشخاص حقوقی و صاحبان مشاغلی هم که دارای شماره ثبت شرکت می باشند باید ترازنامه و حساب سود وزیان خود را تهیه نموده و بر اساس سال مالیاتی و یا سال مالی ذکر شده در اساس نامه شرکت به سازمان مربوطه ارسال کنند.

مشمولین اظهارنامه مالیاتی

ارسال به موقع و دقیق اسناد علاوه بر اینکه از علی الراس شدن فرد یا شرکت جلوگیری می کند می تواند برخی معافیت ها و تخفیف های مالیاتی هم برای شخص یا شرکت به همراه داشته باشد .

چه مدارکی برای ارسال اظهارنامه مالیاتی باید آماده کنیم ؟

  • اشخاص حقوقی و اشخاص حقیقی گروه اول باید ترازنامه مالی خود را ارسال نمایند .اشخاص حقیقی گروه اول به افرادی اطلاق میشود که مجموع فروش کالا و خدمات انها در سال قبل بیش از سی میلیارد ریال باشد و یا اینکه ده برابر درآمد مشمول مالیات قطعی شده پیش از کسر معافیت آنها بیش از سی میلیارد ریال باشد. این دو گروه افراد اشخاص حقیقی گروه اول بوده و باید اظهارنامه مالیاتی تهیه و تنظیم و ارائه نمایند . به جز موارد ذکر شده در بالا کلیه افراد دارای کارت بازرگانی و وارد کنندگان و صادر کنندگان ، صاحبان موسسات تولیدی و معادن ، دارندگان هتل های سه ستاره و بالاتر ، صاحبان کلینیک های درمانی و بیمارستان ، صرافی ها و فروشگاههای زنجیره ای هم جزو اشخاص حقیقی گروه اول بوده و باید دفاتر قانونی و اظهارنامه مالیاتی برای کسب کار خود داشته باشند و در زمان های مقرر آنها را ارائه نمایند .
  • کلیه اشخاص حقیقی و حقوقی نامبرده در بند اول باید صورت سود و زیان خود را هم به همراه اظهارنامه ارسال نمایند . صورت سود و زیان وضعیت مالی و نتیجه عملکرد مالی یک شرکت یا موسسه و یا شخص را نشان می دهد و سود ده یا زیان ده بودن مرودات مالی را بیان می کند .
  • از جمله مدارکی که باید در ارائه اظهارنامه مالیاتی آماده و ارسال شود صورت درآمد شرکت یا فرد است . یعنی شرکت یا صاحبان کسب و کار باید مبلغ درامد خود را از فروش داخلی یا خارجی اعلام نمایند.
  • مودیان باید به همراه اظهارنامه مالیاتی ، گردش حساب مواد اولیه خریداری شده و مواد ساخته یا تولید شده و خدمات دریافت یا ارائه شده را ارائه نمایند .
  • کالایی که توسط شرکت ساخته میشود در انتها یک بهای تمام شده ای خواهد داشت یا کالایی که در نهایت به فروش می رسد هم با در نظر گرفتن کلیه هزینه ها بر اساس بهای تمام شده به خریدار ارائه می گردد . بهای تمام شده این کالاها باید در صورتی تهیه و در اظهارنامه مالیاتی ارائه گردد .
  • شرکت هایی که به صورت پیمانکاری کار می کنند باید صورت قراردادها و درامد خود را بر اساس بهای تمام شده پروژه تحت مسئولیت خود در اظهارنامه ارائه کرده و مدارک آن کامل باشد .
  • صورت سود و زیان انباشه دوره قبل و تعدیلات سنواتی هم باید ارائه گردد . تعدیلات سنواتی سند هایی هستند که در زمان اصلاح سود و زیان انباشته ایجاد میشوند .
  • اشخاص حقوقی و اشخاص حقیقی گروه اول که در بالا شرح ان داده شد باید شماره ثبت دفاتر قانونی و کد رهگیری مربوط به آن را هم در زمان ارائه اظهارنامه مالیاتی ارائه دهند .
  • یکی از مدارک مهمی که در زمان ارائه اظهارنامه باید آماده شود کل مبالغی است که در گذشته به عنوان مالیات پرداخت شده است . این سند در تخفیف ها بسیار موثر است.
  • محلی که کسب و کار در آن جاری می باشد چه به صورت اجاره ای یا ملک شخصی باشد باید اسناد آن ارائه گردد .
  • هر سال میزان فروش کالا و خدماتی که ارائه میشود تغییر می کند این تغییر می تواند مثبت یا منفی باشد. تغییرات فروش نسبت به سال قبل و درصد آن هم باید در اظهارنامه مالیاتی ارائه گردد .

عدم ارسال اظهارنامه مالیاتی چه عواقبی برای مودیان دارد ؟

همانطور که اشاره شد اظهارنامه مالیاتی باید در پایان سال مالیاتی یا چهار ماه بعد از پایان سال مالی مطابق با اساس نامه شرکتها ارسال گردد اگر مودیان در زمان های مقرر شده اقدام به تهیه و تنظیم اظهارنامه ننمایند تا ۳۰ درصد مبلغ مالیات پرداخت نشده مشمول جریمه شده و این جریمه غیر قابل بخشش است .

اشخاص حقیقی و حقوقی باید توجه داشته باشند حتی اگر موسسه یا شرکت انها هیچگونه فعالیت مالی نداشته باید حتما باید اظهارنامه را ارسال کنند و فقدان فعالیت مالی دلیل بر عدم ارسال نبوده و باید در این حالت اظهارنامه مالیاتی خود را به صورت سفید به همراه سایر مدارک ارائه کنند تا مشمول جریمه نگردند .

مودیان خوش حساب مشمول پاداش خوش حسابی میشوند ؟

مودیانی که سه سال پشت سر هم اظهارنامه مالیاتی خود را با تمام اسناد و مدارک و در زمان مقرر ارسال کنند و هیچ گونه ایرادی به اظهارنامه انها وارد نشود می توانند از پنج درصد جایزه خوش حسابی پرداخت مالیات بهره مند شوند که البته برای بسیاری از اشخاص و شرکت ها و بنگاههای اقتصادی می تواند مبلغ قابل توجهی باشد .

آیا پس از تسلیم اظهارنامه مالیاتی امکان اصلاح آن وجود دارد ؟

در صورتیکه مودیان پس از تسلیم اظهارنامه مالیاتی متوجه شوند که ایراداتی در آن وجود دارد و باید حتما اصلاح شوند می توانند تا یکماه بعد از تاریخ تحویل آن اقدام به اصلاح کرده و ایرادات را رفع نمایند برای همین بهتر است مودیان قبل از تاریخ تعیین شده برای تسلیم اظهارنامه مالیاتی کارهای مربوط به آن را انجام داده تا در صورت نیاز به اصلاح وقت کافی برای آن داشته باشند .

دفاتر قانونی در تسلیم اظهارنامه چه نقشی دارند ؟

همه مودیان و مشمولان پرداخت مالیات باید نحوه کار با دفاتر قانونی و تنظیم آنها را بدانند چرا که مالیات این افراد مستقیما از طریق این دفاتر تعیین و محاسبه میشود . مهمترین دفاتر قانونی در فعالیت های مالی و حسابداری دفترکل ، دفتر روزنامه و دفتر دارایی هستند . دفتر روزنامه دفتری است که کلیه عملیات های مالی به ترتیب تاریخ وقوع و مبلغ و طرف معامله و سایر جزییات دیگر در ان ذکر میشود .

دفتر کل خلاصه دفتر روزنامه بوده و مودیان موظف هستند انتهای هر هفته کلیه اطلاعات موجود در دفتر روزنامه را به صورت خلاصه اعم از اطلاعات خرید یا فروش را به دفتر کل منتقل نمایند  و دفتر دارایی هم همانطور که از نامش پیداست دفتری است که صورت کل دارایی های شرکت یا شخص اعم از دارایی های منقول یا غیر منقول در آن ثبت شده و مودیان موظف هستند تا پایان فروردین سال بعد این کار را انجام دهند .

چرا دفاتر قانونی باید پلمب شوند ؟

دفاتر قانونی قبل از هر گونه استفاده و ثبت عملیات مالی باید پلمب گردند . پلمب کردن یعنی این دفاتر باید توسط مامور اداره ثبت ممهور شده و کل صفحات آن شمرده شود و تعداد صفحات در ابتدا و انتهای دفتر ذکر گردد . کل دفتر باید قیطان کشی شده و ابتدا و انتهای آن امضا گردد ضمن آنکه ابتدا و انتهای قیطان هم با مهر وزرات دادگستری ممهور گردیده و منگنه شود .

همه این مقدمات برای این است که به صورت سهوی یا عمدی برگی از دفاتر کنده نشود و یا فاصله معنا داری بین عملیات های مالی و تاریخ های آنها وجود نداشته باشد . دفاتری که قبل از استفاده پلمب نشده باشند غیر قانونی بوده و وجاهتی ندارند و برای تعیین مالیات به آنها استناد نمیشود .

نحوه تحریر دفاتر قانونی باید چگونه باشد ؟

  • دفاتر قانونی باید با خودکار مشکی یا مداد تحریر شود در صورتیکه با مداد نوشته شوند باید در انتها با خودکار مشکی پررنگ گردند .
  • این دفاتر باید فاقد هر گونه خط خوردگی یا پارگی باشند .
  • برای اصلاح به هیچ وجه نباید از تیغ یا لاک استفاده شود .
  • برای نوشتن اعداد در این دفاتر باید از سمت راست این کار آغاز گردد .
  • اگر دفاتر با خودکار مشکی تحریر شد و اشتباهی رخ داد باید روی اشتباه با خودکار قرمز خط کشیده شود و اطلاعات درست با خودکار مشکی بالای آن نوشته شود .
  • جمع اعداد و ارقام باید در این دفاتر در انتها همخوانی داشته و مغایرتی وجود نداشته باشد .

رعایت موارد بالا باعث میشود در زمان بررسی انها توسط بازرسین این دفاتر رد نگردیده و بر اساس انها مالیات تعیین شود .

چه مورادی باعث رد دفاتر قانونی میشود ؟

یکسری اشتباهات در تحریر این دفاتر اگر رخ دهد باعث رد آنها و علی الراس شدن مودیان می گردد برخی از این خطاها شامل موارد ذیل اشت :

  • دفاتر به هر دلیلی از پلمب خارج شوند یا برخی صفحات ان مفقود و کنده شده باشد .
  • رعایت تاریخ در ثبت رویدادهای مالی صورت نگرفته باشد و یا اینکه برخی رویدادهای مالی در این دفاتر ثبت نشده باشد .
  • وجود خط خوردگی یا تراشیدگی با تیغ یا لاک گرفتگی در دفتر باعث رد دفاتر میشود .
  • اشتباهات ناشی از محاسبه ارقام اگر باعث خطا در بستانکاری یا بدهکاری گردد .

تکمیل اظهارنامه مالیاتی و دفاتر مربوط به آن و ارائه و تسلیم به سازمان مربوطه باید در نهایت صحت و دقت انجام شود چرا که هر گونه نقص عمدی یا سهوی در این اسناد می تواند به قیمت جریمه های سنگین برای مودیان تمام گردد .

مودیان می توانند در تهیه و تکمیل اظهارنامه مالیاتی و دفاتر قانونی خود از موسسات خدمات حسابداری مالیاتی استفاده کرده و در این بین شرکت حسابداری محاسبان تلاشگر خبره با سال ها تجربه در این خصوص و با در اختیار داشتن تیمی متبحر می تواند مشاوری امین و مطمئن برای مودیان عزیز باشد .

انواع مرخصی در قانون چیست و چطور محاسبه میشود ؟

انواع مرخصی در قانون چیست و چطور محاسبه می شود ؟

قبل از انکه به انواع مرخصی و نحوه محاسبات آن در قانون کار بپردازیم بعد از توضیح کلیاتی در مورد مرخصی و روزهای تعطیل رسمی باید بدانیم این واژه در قانون کار چه تعریفی دارد و شامل چه کسانی میشود .مرخصی حق قانونی هر فرد شاغل که شرایط دریافت ان را دارد محسوب میشود .

به دیلی اینکه در موارد قانونی مرخصی با تعطیلی رسمی یا هفتگی تداخل هایی وجود دارد توضیح مختصر در این خصوص لازم به نظر می رسد. گاهی کارفرمایان به دلیل نوع کار و شرایط خاصی که وجود دارد از کارگران خود میخواهند که روز جمعه را سر کار حاضر شده و به جای روز جمعه از روز دیگری در هفته به عنوان تعطیلی استفاده نماید در درجه اول نباید در این امر اجباری در کار باشد ضمن انکه اگر در این مورد توافقی حاصل شود روز جمعه روز کاری کارگر محسوب شده و دیگر به آن اضافه کاری تعلق نمیگیرد ضمن انکه میتواند از روز دیگری در هفته به عنوان روز تعطیل استفاده کند .

اگر روز جمعه با یکی از تعطیلات رسمی مطابق شود هیچ حق مالی برای کارگر محسوب نشده و کارگر نمیتواند ادعای مالی در این خصوص داشته باشد ضمن انکه کارگرانی که روز جمعه را کار کرده و روز دیگری از هفته را تعطیل هستن در صورت تداخل تعطیلی رسمی با روز جمعه چون طبق توافق روز جمعه برای آنهاروز کاری بوده است باید سر کار حاضر شده و نمی توانند کار را تعطیل کنند . کارگرانی که روز جمعه را کار می کنند و سه شنبه را مثلا تعطیل هستند موظفند تعطیلی سه شنبه خود را استفاده کرده و در صورت عدم استفاده برای آنها ذخیره نمیشود.

کارگرانی که نوبت هستند و جمعه برای انها روز کاری محسوب میشود باید یک روز دیگر از هفته تعطیل بوده و ۴۰ درصد هم حق شیفت بگیرند .

مرخصی یعنی چه و شامل چه افرادی میشود ؟

مرخصی ( یا تعطیلیِ کاری ) ( تعطیلی کاری با واژه تعطیل کاری متفاوت است )بخشی از روزهای کاری است که به انتخاب خود شخص شاغل برای انجام امور شخصی مورد استفاده قرار میگیرد . یعنی شاغل برای انجام امور شخصی خود روزهای مشخصی از سال را می تواند در محل کار خود حاضر نشود. تعطیلی کاری فقط در مورد افرادی صدق می کند که به کاری اشتغال دارند و برای آنها حق بیمه پرداخت میشود .

افرادی که به صورت روز مزد یا ساعتی کار نمی کنند مشمول این قانون نیستند . یکسری از افراد هم هستند که به صورت پاره وقت و مشاوره ای با کارفرما توافق کرده اند این افراد بسته به تعداد روزهای توافق شده در ماه و اینکه برای روزهای حضورشان بیمه پرداخت میشود یا خیر هم وضعیت تعطیلی کاری متفاوتی خواهند داشت .

معمولا افراد پاره وقت که برایشان بیمه پرداخت نمیشود مرخصی هم ندارند اما گاهی توافق سه روز در هفته یا ۱۵ روز در ماه بین کارفرما و کارگر صورت می گیرد که در این صورت کارگز می تواند تقاضای مرخصی استحقاقی به میزان روزهای حضور خود نماید .

مرخصی استحقاقی در مشاغل معمولی و سخت و زیان اور چطور محاسبه میشود ؟

مرخصی استحقاقی روزهایی در ماه است که شاغل می تواند در محل کار حاضر نشده بدون آنکه از حقوق وی کسر شود . میزان این مرخصی استحقاقی دو روز و نیم در ماه و مجموعا ۲۶ روز در سال است . البته شخص می تواند ۹ روز از مجموع این ۲۶ روز را به صورت ذخیره نگه دارد و برای سال بعد استفاده نماید .

قانون استفاده از مرخصی استحقاقی در شرکت های خصوصی و دولتی به نظر کارفرما هم بستگی دارد گاهی فرد شاغل از مرخصی ها خود استفاده نکرده و پول آن را در انتهای سال یا هر شش ماه از کارفرما میگیرد و یا اینکه برخی کارفرمایان پرسنل را مجبور به استفاده از مرخصی ها کرده و در صورت عدم استفاده به جز ۹ روز آن بقیه مرخصی ها از بین رفته و اصطلاحا میسوزد .

مرخصی استحقاقی در مشاغل سخت و زیان اور اندکی بیشتر بوده و ۳ روز در ماه و معادل ۵ هفته در سال بوده که بایستی در نوبت شش ماه اول و شش ماه دوم سال مورد استفاده قرار بگیرد . مشاغل سخت زیان اور تعریف مشخصی در قانون کار دارند مثل افرادی که در پست های فشار قوی یا کنار کوره های ذوب کار می کنند . برخی مشاغل هم هستند که به درخواست کارگر یا کارفرما از طرف اداره کار و تامین اجتماعی و مراکز بهداشت بعد از بررسی تعیین تکلیف میشوند .

مرخصی بین تعطیلی چطور محاسبه میشود ؟

گاهی برای مثال بعد از تعطیلی جمعه یکشنبه و دوشنبه هم تعطیل رسمی اعلام میشود و شاغل تمایل دارد که شنبه را هم از تعطیلی کاری استفاده کند در صورت انجام این کار علاوه بر روز شنبه وی روزهای یکشنبه و دوشنبه هم که تعطیل رسمی بوده است جزو مرخصی استحقای فرد محسوب شده و از ان کسر می گردد . که اصلاحا در قانون مرخصی بین التعطیلی گفته میشود .

ایا مبلغ مرخصی به ورثه کارگر تعلق میگیرد ؟

در صورت فوت کارگر میران مرخصی باقیمانده وی بر حسب حقوق روزانه محاسبه و به ورثه ان پرداخت میشود البته برای دریافت این مبلغ باید مراحل قانونی وراثت طی گردیده و تعداد وراث و یا قیم انها کاملا مشخص باشد و مبلغ طبق قانون به انها پرداخت میشود .

البته اگر روزهای ذخیره داشته باشد در غیر این صورت چیزی به ورثه تعلق نخواهد گرفت و در صورت از کارافتادگی کارگر و  یا بازنشستگی یا تعطیلی کارگاه میزان مرخصی های باقیمانده محاسبه و به فرد پرداخت میشود پرداخت مبلغ تعطیلی کاری در این مواقع به صورت جداگانه صورت نمیگیرد بلکه در کنار محاسبه سایر حق و حقوق کارگر این موضوع هم بررسی و محاسبه شده و به مجموع طلب شخص افزوده میشود.

مرخصی ساعتی چیست و میزان آن چقدر است ؟

مرخصی ساعتی بخشی از مرخصی استحقاقی بوده و از میزان ان کسر میشود و فرد برای برخی کارهای روزانه از آن استفاده می کند و در کارگاهها و شرکت های مختلف متفاوت است در برخی شرکت ها دو ساعت و برخی دیگر تا ۵ ساعت و حتی ۶ ساعت در روز هم مجاز می باشد . این نوع تعطیلی کاری می تواند انقدر زیاد شود که تمام مرخصی استحقاقی ماهانه را مصرف کند و در پایان ماه دیگر چیزی از تعطیلی کاری نماند .

افراد معمولا در صورت وجود کارهای خیلی ضروری یا کارهای اداری که نیاز به مراجعه صبح دارد از این نوع تعطیلی کاری استفاده می کنند . نکته دیگر اینکه اگر در شرکتی افراد ساات کاری روز پنجشنبه را موظف باشند در طول هفته پر کنند و به صورت توافقی پنجشنبه تعطیل باشد بنابراین استفاده از مرخصی استحقاقی در طول هفته نیابد بیشتر از مجموع ساعات کارری موظفی گردد و اگر میزان مرخصی ساعتی بیشتر از کل مرخصی استحقاقی در طول ماه شود در واقع حکم مرخصی بدون حقوق و کسر از کار را خواهد داشت و کارفرما می تواند برای ان ساعت بیمه هم پرداخت نکند .

مرخصی بدون حقوق  و مرخصی حج در قانون به چه معنی است ؟

این نوع مرخصی در قانون برای اموری مثل سفرهای طولانی ، گرفتاری های خانوادگی و غیره پیش بینی شده و البته باید با موافقت کتبی کارفرما همراه باشد و شاغل می تواند تا دو سال از این تعطیلی کاری استفاده نماید و در صورت نیاز و موافقت کارفرما تا دو سال دیگر هم قابل تمدید است .

در این تعطیلی کاری حقوق و مزایایی به شخص از جمله حقوق ماهانه ، بیمه ، عیدی و سنوات و بن و سایر موارد تعلق نمیگیرد و فقی طبق توافق شخص می تواند پس از پایان مدت تعطیلی کاری به سر کار خود برگردد.  مرخصی حج واجب هم  به مدت یه ماه و فقط برای یکبار قابل استفاده است و فرد باید حداقل ۳۰ روز مرخصی استحقاقی ذخیره داشته باشد و اگر نداشته باشد مرخصی حج وی بدون حقوق محاسبه میشود و برای این یک ماه حقوقی به شخص تعلق نمیگیرد .

مرخصی استعلاجی مخصوص ایام بیماری می باشد

این مرخصی مخصوص زمان های بیماری بوده و تا بهبودی کامل فرد به تشخیص و تایید پزشک می تواند ادامه داشته باشد . در مرخصی استعلاجی فرد بخشی از حقوق خود را دریافت کرده و این میزان تا ۷۵ درصد حقوق و دستمزد روزانه بدون احتساب اضافه کاری معمول کارگر می باشد .

کارگر بعد از پایان مرخصی استعلاجی با مدارک پزشکی خود به تامین اجتماعی رجوع کرده و تامین اجتماعی با بررسی اسناد پزشکی و محاسبه حقوق و دستمزد فرد ۷۵ درصد حقوق و دستمزد روزانه ان را به عنوان حق استعلاجی پرداخت می کند . نوعی دیگر مرخصی استعلاجی مربوط به حوادث ناشی از کار است در این حالت کارفرما و تامین اجتماعی موظف هستند که ۱۰۰ درصد حقوق ودستمزد روزانه کارگر را بپردازند و کارفرما باید حق بیمه کارگر را تا پایان ایام تعطیلی کاری پرداخت کرده و این دوران جزو سابقه کار وی هم محسوب میشود .

چیزی که کارگر حادثه دیده حتما باید در نظر بگیرد تا بتواند از مرخصی استعلاجی در زمان درمان استفاده کند ارسال اسناد و مدارک پزشکی و فرم حادثه در موعد مقرر به اداره کار و سازمان تامین اجتماعی می باشد . فرم حادثه ناشی از کار و اسناد استعلاجی باید حداکثر ظرف سه روز  بعد از وقوع حادثه به تامین اجتماعی و اداره کار ارسال شود و در پایان تعطیلی کاری هم کارگر شخصا به تامین اجتماعی مراجعه و مراحل قانونی را طی کند .

مرخصی زایمان چند روز است و چند بار قابل استفاده می باشد ؟

مرخصی زایمان مرخصی ایام بارداری و شیر دهی مادر بوده و البته در قانون فعلی مدتی هم برای پدر تعطیلی کاری با این عنوان در نظر گرفته شده است این نوع تعطیلی کاری حداکثر  ۶ ماه است و خانم ها می توانند قبل از زایمان و یا بعد از زایمان از ان استفاده کنند یعنی می توانند بخشی از آن را در ماههای پایانی بارداری و بخشی دیگر را بعد از زایمان استفاده کنند و حقوق و مزایا هم به آن تعلق میگیرد .

خانم ها پس از اتمام دوران تعطیلی کاری باید به سازمان تامین اجتماعی مراجعه کرده و برای دریافت حق و حقوق خود اقدام نمایند . ضمن آنکه کارفرما اجازه اخراج شخص را نداشته و موظف است پس از پایان تعطیلی کاری وی را به کار برگرداند مگر انکه خود فرد تمایلی به بازگشت نداشته باشد .

مرخصی ازدواج و فوت چند روز است ؟

قانون برای حمایت عاطفی از اشخاص آسیب دیده یا افرادی که ازدواج می کنند ضمن انکه در هنگام ازدواج به عنوان هدیه برای بیمه شده مبلغی را در نظر میگیرد سه روز مرخصی هم برای این اشخاص در نظر گرفته است . این سه روز تعطیلی کاری برای ازدواج خود شخص و یا فوت بستگان درجه یک تعلق میگیرد . طبق قانون شخص از همه حقوق و مزایای قانونی خود برخوردار بوده و جزو روزهای کاری وی محسوب میشود . ضمن دریافت حقوق خود به صورت کامل سایر مزایای قانونی هم در پایان سال مثل عیدی ، سنوات و غیره هم برای این سه روز محاسبه و پرداخت میشود .

به طور کلی نحوه استفاده از مرخصی ها و جزییات قانونی آن باید مورد توجه همه کارفرمایان باشد چه کارگر از این حقوق مطلع بوده و چه مطلع نباشد باید از طرف کارفرما رعایت شود . در صورتیکه کارفرما به هر دلیلی این حقوق را رعایت نکند کارگر و فرد شاغل می توانند به اداره کار شکایت کرده و با ارائه اسناد و مدارک کارکرد خود در آن شرکت در صورت اثبات ادعا کارفما موظف به پرداخت حق و حقوق آن خواهد شد .

( ارائه خدمات حسابداری اداری و پرسنلی در شرکت حسابداری محاسبان تلاشگر خبره)

چکیده و پرسش و پاسخ هایی درباره تعطیلی کاری

تعطیلی کاری در قانون شامل چه مواردی میشود ؟ و مرخصی استحقاقی چه نوع تعطیلی کاری می باشد ؟

مرخصی استحقاقی روزهایی در ماه است که شاغل می تواند در محل کار حاضر نشده بدون آنکه از حقوق وی کسر شود . میزان این تعطیلی کاری دو روز و نیم در ماه و مجموعا ۲۶ روز در سال است . البته شخص می تواند ۹ روز از مجموع این ۲۶ روز را به صورت ذخیره نگه دارد و برای سال بعد استفاده نماید .

قانون استفاده از تعطیلی کاری استحقاقی در شرکت های خصوصی و دولتی به نظر کارفرما هم بستگی دارد گاهی فرد شاغل از تعطیلی کاری ها خود استفاده نکرده و پول آن را در انتهای سال یا هر شش ماه از کارفرما میگیرد و یا اینکه برخی کارفرمایان پرسنل را مجبور به استفاده از تعطیلی کاری ها کرده و در صورت عدم استفاده به جز ۹ روز آن بقیه تعطیلی کاری ها از بین رفته و اصطلاحا میسوزد .

مرخصی استحقاقی در مشاغل سخت و زیان اور چگونه است ؟

مرخصی استحقاقی در مشاغل سخت و زیان اور اندکی بیشتر بوده و ۳ روز در ماه و معادل ۵ هفته در سال بوده که بایستی در نوبت شش ماه اول و شش ماه دوم سال مورد استفاده قرار بگیرد .

ایا مبلغ تعطیلی کاری به ورثه کارگر تعلق میگیرد ؟

در صورت فوت کارگر میران تعطیلی کاری باقیمانده وی بر حسب حقوق روزانه محاسبه و به ورثه ان پرداخت میشود و در صورت از کارافتادگی یا بازنشستگی یا تعطیلی کارگاه میزان تعطیلی کاری های باقیمانده محاسبه و به فرد پرداخت میشود.

مرخصی ساعتی چیست و میزان ان چقدر است ؟

مرخصی ساعتی بخشی از تعطیلی کاری استحقاقی بوده و از میزان ان کسر میشود و فرد برای برخی کارهای روزانه از آن استفاده می کند و در کارگاهها و شرکت های مختلف متفاوت است در برخی شرکت ها دو ساعت و برخی دیگر تا ۵ ساعت و حتی ۶ ساعت در روز هم مجاز می باشد .

مرخصی بدون حقوق در قانون به چه معنی است ؟

این نوع تعطیلی کاری در قانون برای اموری مثل سفرهای طولانی ، گرفتاری های خانوادگی و غیره پیش بینی شده و البته باید با موافقت کتبی کارفرما همراه باشد و شاغل می تواند تا دو سال از این تعطیلی کاری استفاده نماید و در صورت نیاز و موافقت کارفرما تا دو سال دیگر هم قابل تمدید است .

مرخصی حج واجب چه نوع تعطیلی کاری است ؟

مرخصی حج واجب به مدت یه ماه و فقط برای یکبار قابل استفاده است و فرد باید حداقل ۳۰ روز تعطیلی کاری استحقاقی ذخیره داشته باشد و اگر نداشته باشد تعطیلی کاری حج وی بدون حقوق محاسبه میشود .

مرخصی استعلاجی مخصوص ایام بیماری می باشد

این تعطیلی کاری مخصوص زمان های بیماری بوده و تا بهبودی کامل فرد به تشخیص و تایید پزشک می تواند ادامه داشته باشد . در مرخصی استعلاجی فرد بخشی از حقوق خود را دریافت کرده و البته اگر تعطیلی کاری استعلاجی ناشی از حوادث ناشی از کار باشد همه حقوق ماهانه خود را تازمان بهبودی بطور کامل دریافت می کند  و دوران این تعطیلی کاری جزو سابقه کار محسوب شده و کارفرما بیمه شخص را واریز می نماید .

مرخصی زایمان چند روز است و چند بار قابل استفاده می باشد ؟

مرخصی زایمان ۶ ماه بوده و خانم ها می توانند قبل از زایمان و یا بعد از زایمان از ان استفاده کنند و حقوق و مزایا هم به ان تعلق میگیرد . این تعطیلی کاری بعد از هر بار زایمان به شخص تعلق گرفته و بعد از اتمام دوران تعطیلی کاری فرد استفاده کننده می تواند به کار خود بازگردد .

مرخصی ازدواج و فوت چند روز است ؟

در زمان فوت بستگان درجه یک و یا ازدواج خود شخص می تواند به مدت سه روز از تعطیلی کاری با حقوق استفاده نماید که در مرخصی استحقاقی هم محاسبه نمیشود .

قرائن و ضرایب مالیاتی چیست ؟

قرائن و ضرایب مالیاتی چیست ؟ : برای تعیین میزان مالیات بر درآمد مشمولان و مودیان یکسری مدارک و مستندات بایستی وجود داشته باشد . این مدارک و مستندات در اصلاح تخصصی در امور مالیاتی قرائن مالیاتی نامیده میشود یعنی بر اساس یکسری قرائن و شواهد که کاملا در قانون مشخص است مالیات مودیان تعیین می شود .

قراین مالیاتی شامل چه مورادی است ؟

شواهد و قرائن مالیاتی انواع مختلفی دارد که بازرسین امور مالیاتی انها را از مودیان درخواست کرده و بر اساس بررسی آنها مالیات تعیین می کنند .

قرائن مالیاتی : خرید سالانه

میزان خریدی که هر موسسه سازمان یا شرکت و یا بنگاه اقتصادی در طول سال انجام می دهد جزو قرائن مالیاتی بوده و توسط بازرسان اداره امور مالیات بررسی می گردد . خرید سالانه می تواند هر گونه خریدی اعم از مواد اولیه ، دستگاه ، امور رفاهی و غیره باشد که مودیان حتما باید همه اسناد ان را حفظ کنند .

قرائن مالیاتی : فروش سالانه

هر گونه فروش محصول ، خدمات و غیره در یک بنگاه اقتصادی به عنوان قرائن مالیاتی محسوب شده و بازرسان اداره مالیات اسناد مربوط به آنها را مورد بررسی قرار داده و بر اساس آن مالیات تعیین می کنند .

قرائن مالیاتی علاوه بر خرید سالانه و فروش سالانه می تواند شامل درآمد ناویژه ، میزان تولید در کارخانجات ، ارزش حق واگذاری محل کسب ، مبالغ پرداخت شده به عنوان حق الزحمه و حق التحریر به دفاتر اسناد رسمی و موارد دیگری که به نظر و تشخیص بازرسان مالیاتی بستگی دارد .

ضرایب مالیاتی چیست ؟

ضرایب مالیاتی یکسری ارقام به صورت درصد هستند که در تعیین مالیات علی الراس در نرخ های تعیین شده برای مالیات بر درامد اعمال میشوند .

تعیین ضرایب مالیاتی از چه طریقی صورت می گیرد ؟

تعیین ضرایب مالیاتی باید از طریق ارگان های ذیربط به صورت سالانه مورد محاسبه قرار گرفته و به سازمان ها ، ارگان ها و اشخاص حقیقی و حقوقی به صورت رسمی ابلاغ گردد تا قابلیت اجرا داشته باشد .

ضرایب مالیاتی توسط یک کمیسیون با حضور نمایندگان بانک مرکزی و نمایندگان سازمان امور مالیاتی ، نماینده شورای اصناف ، نماینده نظام پزشکی و نماینده اتاق بازرگانی و صنایع و معادن تعیین می شود و این ضرایب بر اساس اوضاع اقتصادی کشور و نظر جمعی این نمایندگان به صورت سالانه تصویب و به رسما به افراد و ارگان های ذیربط ابلاغ می گردد .

آیا این ضرایب قابل تغییر است ؟

قبل از ابلاغ رسمی این ضرایب مصوبات جلسه کمسیون به شهرستان ها  ابلاغ میشود و شهرستان ها جلسه ای با حضور رئیس اداره مالیات شهرستان ، نماینده شورای اصناف و نماینده نظام پزشکی و نماینده اتاق بازرگانی شهرستان تشکیل داده و جدول ارسالی را بررسی کرده و با اوضاع اقتصادی شهرستان می سنجند و تغییراتی را که لازم می بینند به مرکز ارسال می کنند و مرکز در صورت موجه بودن ادله ارسال شده جدول ضرایب را با توجه به شرایط تغییر می دهد .

در صورت عدم وجود شورای اصناف و نظام پزشکی در شهرستان ها تکلیف چیست ؟

در صورتی که شهرستانی اتاق بازرگانی یا اصناف یا نماینده نظام پزشکی نداشته باشد یک نماینده از فرمانداری تعیین شده و جدول ضرایب می تواند با توجه به اوضاع و احوال اقتصادی توسط نماینده فرمانداری اصلاح گردد .

آیا برای همه مشاغل جدول ضریب مالیاتی تعریف میشود ؟

گاهی ممکن است یک شغلی به دلایل مختلف در جدول ضرایب مالیاتی قید نشده و برای ان ضریبی در نظر گرفته نشده باشد در این موارد برای تعیین ضریب مالیاتی ان از شغل های مشابه استفاده میشود .

کمیسوین تعیین ضرایب مالیاتی با حضور چه کسانی رسمیت می یابد ؟

برای اینکه کمیسیون تعیین ضرایب مالیاتی رسمیت داشته باشد باید باید نماینده سازمان امور مالیاتی و نماینده بانک مرکزی حضور داشته باشند .

 

آدرس  شرکت حسابداری محاسبان تلاشگر خبره :
تهران خیابان شریعتی، سه راه طالقانی پلاک ۱۴۴ واحد ۲
اطلاعات تماس :
۷۷۶۴۸۷۳۱-۲

آدرس سایت: mohasebankhebreh.com

 

نرخ صفر مالیاتی چیست ؟

در نگاه اول شاید مفهوم نرخ صفر مالیاتی به معنی معافیت مالیاتی تلقی شود و به نظر برسد شخص یا اشخاص حقیقی و حقوقی به دلیل داشتن برخی شرایط از پرداخت مالیات معاف میشوند . اما نرخ صفر مالیاتی با معافیت مالیاتی متفاوت است .

نرخ صفر مالیاتی یعنی چه ؟

قانون گذار برای ارتقا اوضاع اقتصادی و حمایت از بخش تولید و جلوگیری از ورشکست شدن مشاغل خصوصی و افزایش فرصت های شغلی بحثی را در تعیین مالیات مطرح می کند به عنوان نرخ صفر مالیاتی . نرخ صفر مالیاتی یعنی قانون گذار با استفاده از سیاست های مالی و مالیاتی و به جهت حمایت از تولید کنندگان و سرمایه گذاران برای مدت مشخصی این اشخاص را از پرداخت مالیات معاف می کند . مدت زمان معافیت مالیاتی در این زمینه مشخص بوده و توسط قانون گذار تعیین میشود .

تفاوت نرخ صفر مالیاتی با معافیت مالیاتی در چیست ؟

وقتی که بنگاه یا شرکت اقتصادی در یک دوره مشخصی فعالیت اقتصادی نداشته باشد همچنان موظف است در پایان سال مالی اظهارنامه خود رو تمام کمال به صورت سفید به سازمان امور مالیاتی تسلیم کند و نداشتن فعالیت اقتصادی به معنی نرخ صفر مالیاتی نبوده و در صورت عدم ارسال اظهارنامه توسط این شرکتها مشمول جریمه خواهند شد اما نرخ صفر مالیاتی همانطور که در سطور بالا به ان اشاره شد شامل بنگاهای اقتصادی غیر دولتی بوده تا از این طریق از کسب و کارهای خصوصی حمایت به عمل آید .

البته همین بنگاهها هم باید در موعد مقرر اظهارنامه خود را به سازمان امور مالیاتی تحویل نمایند و پس از تحویل اظهارنامه مالیات انها بر اساس نرخ صفر محاسبه و اعلام میشود . در مقابل معافیت مالیاتی یعنی برخی از مشاغل مثل تولید کنندگان گندم به صورت کلی و برای همیشه از پرداخت مالیات معاف هستند اما نرخ صفر مالیاتی مدت مشخص داشته و دایمی نمی باشد .

مالیات با نرخ صفر برای چند سال اجرا میشود ؟

نرخ صفر مالیاتی برای واحد های تولیدی غیر دولتی و یا بنگاههای خدماتی مانند بیمارستان ها ، هتل ها و مراکز گردشگری از تاریخ شروع بهره برداری به مدت ۵ سال قابل اجرا بوده و بعد از ان این بنگاهها مانند سایر افراد مشمول پرداخت مالیات خواهند شد .

نرخ صفر مالیاتی در مورد مناطق کمتر توسعه یافته

مناطقی که شامل شهرها و شهرستان های کمتر توسعه یافته میشوند و کاملا شناسایی شده اند در صورت اینکه کسب و کار و بنگاهها اقتصادی و تولیدی در انها دایر شود البته با عناوینی که در سطور بالا به ان اشاره شد می توانند از قانون نرخ صفر مالیاتی به مدت ده سال بهره مند شوند تا در این مدت با امکان عدم پرداخت مالیات برای انها مشاغل ایجاد شده حفظ و توسعه یابد .

مالیات با نرخ صفر برای مناطق ویژه اقتصادی

شرکت ها و بنگاههای اقتصادی که در منطقه ویژه اقتصادی وجود داشته باشند یا در این مناطق دایر شوند می توانند برای توسعه کسب و کار و تولید خود به مدت دو سال از قانون نرخ صفر مالیاتی بهره مند شده و درصدد توسعه فعالیت تولیدی خود و گسترش فرصت های شغلی در آن منطقه باشند .

ارائه اظهارنامه مالیاتی الزامی است

برای بهرمندی از قانون مالیات با نرخ صفر بایستی کلیه مشاغل و افرادی که مشمول ان قانون میشوند اظهارنامه خود را در موعد مقرر ارسال کنند و قانون نرخ صفر مالیاتی به معنی عدم ارسال اظهارنامه مالیاتی نیست .
مسئله دیگر در مورد مناطق کمتر توسعه یافته که در این قانون پیش بینی شده است این است که در صورتی که بعد از ده سال بنگاه اقتصادی همچنان سود ده نباشد و جمع درامد آنها دو برابر سرمایه ابتدایی نشود قانون نرخ صفر مالیاتی همچنان در مورد آنها اجرا میشود .

نرخ صفر مالیاتی

مرور زمان مالیاتی چیست ؟

مرور زمان مالیاتی چیست ؟ : مودیان و افراد دارای کسب و کار و بنگاههای اقتصادی موظف هستند در زمان تعیین شده اظهارنامه مالیاتی مربوط به بنگاه اقتصادی خود را تنظیم کرده و به اداره امور مالیاتی ارائه دهند . اگر به هر دلیلی اظهارنامه مالیاتی ارائه نشده یا در موعد مقرر تحویل نگردد و یا اینکه نحوه تکمیل فرم ها و اسناد مربوط به آن مانند دفتر کل ، دفتر روزنامه و غیره به شکل صحیحی انجام نشده باشد و این اظهارنامه و دفاتر توسط سازمان امور مالیاتی رد گردد مودیان مشمول مالیات علی الارس میشوند یعنی سازمان امور مالیاتی خودش اقدام به محاسبه مالیات و دریافت آن از مودیان خواهد کرد .

سازمان امور مالیاتی هم موظف است در موعد مقرر تعیین شده توسط قانون اقدام به تعیین مالیات بر اساس قانون مالیات های مستقیم نماید و یا در صورت نبودن هیچگونه مشکل در ارائه و تنظیم اظهارنامه مالیاتی مودیان میزان مالیات تعیین شده را از مشمولان مالیات مطالبه نماید . اگر سازمان امور مالیاتی در این موعد تعیین شده این اقدام را انجام ندهد پس از گذشت این زمان اجازه قانونی آن برای دریافت مالیات سلب شده و دیگر نمیتواند مالیات مذکور را مطالبه نماید .

مرور زمان مالیاتی در چه شرایطی اجرایی میشود ؟

طبق ماده ۱۵۶ قانون مالیات های مستقیم در مورد مودیانی که در تاریخ مقرر اظهارنامه مالیاتی خود را تحویل داده اند سازمان امور مالیاتی فرصت دارد به مدت یکسال اقدام به تعیین و دریافت مالیات از مودیان نماید بعد از گذشت یکسال این حق از سازمان امور مالیاتی سلب می گردد .
این قانون در مورد مودیانی که اظهارنامه مالیاتی خود را ارائه نکنند یا در تاریخ مقرر اقدام به این کار ننمایند طبق ماده ۱۵۷ قانون مالیات های مستقیم این مدت برای سازمان امور مالیاتی ۵ سال از تاریخ انقضای اظهارنامه مودیان است یعنی تا ۵ سال می توانند اقدام به تعیین مالیات کرده و ان را مودیان دریافت نمایند .
به طور کلی تنظیم و تسلیم اظهارنامه مالیاتی و رعایت شرایط و ضوابط پلمپ و نوشتن دفاتر قانونی شامل دفتر کل ، دفتر روزنامه ، دفتر دارایی و سایر دفاتر قانونی دیگر در تعیین مالیات های مستقیم حرف اول را زده و مودیان باید در این خصوص دقت کافی را داشته باشند .

بعد از تسلیم اظهار نامه مالیاتی اگر مشکلی وجود نداشته باشد طبق مالیات تعیین شده مودیان باید اقدام به پرداخت مالیات نمایند اما اگر این امر از طرف مودیان صورت نگیرد و یا اینکه تسلیم اظهارنامه در موعد مقرر نباشد یا اظهارنامه ایراداتی داشته باشد سازمان امور مالیاتی خودش مالیات را تعیین و اقدام به دریافت آن می نماید و قانون برای این سازمان هم زمان مشخصی را تعیین کرده است که اگر در زمان تعیین شده اقدام به دریافت مالیات نکنند این حق از مراجع قانونی سلب خواهد شد . که البته این اتفاق به ندرت می افتد.

شرکتهای خدمات مالی و حسابداری و حسابرسی در خصوص مسایل مالی می توانند به مشتریان خود خدمات تخصصی ارائه نمایند و به خصوص در مورد امور مالیاتی کمک مهمی را به مودیان نمایند . شرکت خدمات حسابداری و حسابرسی  محاسبان تلاشگر خبره با تیمی متخصص و متحبر در امور مالی می تواند مشاور خوبی برای مودیان محترم باشد .

مرور زمان مالیاتی