گزارش فصلی خرید و فروش | کلیه اشخاص حقیقی و حقوقی که درسازمان نظام مالیاتی ثبت نام کرده اند موظفند پس از ارائه اظهارنامه مالیات ارزش افزوده در سامانه ارزش افزوده اقدام به ارائه گزارش خرید و فروش در سامانه مالیاتی کنند این افراد مکلفند کلیه اشخاصی را که در این سه ماه با ان ها تعاملات اقتصادی داشته اند به اداره مالیاتی معرفی نمایند این افراد از طریق شماره اقتصادی برای اشخاص حقوقی  و کدملی برای اشخاص حقیقی شناسایی میشنود این گزارش باید تا پایان مهلت قانونی اعلام شده از طرف سازمان ارائه شود .

نوشته‌ها

صورت معاملات فصلی چیست؟

,

صورت معاملات فصلی چیست؟

سازمان امور مالیاتی برای رعایت حال مودیان و افرادی که موظف به پرداخت مالیات هستند در ماده ۱۶۹ مالیات های مستقیم به وضوح و شفاف در مورد صورت معاملات فصلی صحبت کرده است. در این ماده به صورت کاملا روشن به سه نکته اساسی اشاره شده است:

ادامه مطلب …

آموزش ثبت سند در حسابداری

ثبت سند در حسابداری

سند حسابداری در ابتدا به برگه ای گفته میشود که رویداد مالی در آن نوشته شده و شرح جزییات آن داده میشود در گذاشته همه امور مربوط به حسابداری و اسناد مربوط به آن به صوت دستی و سنتی انجام میشد اما با پیشرفت تکنولوژی و علوم مربوط به این حرفه روش های دستی آرام آرام مسوخ گردید و شرکتها و بنگاههای اقتصادی ترجیح دادند با علم روز پیش رفته و از روشهای جدید برای انجام و رتق و فتق مسایل مالی خود استفاده نمایند . سند حسابداری می تواند به صورت یک فرم اولیه باشد که فقط یک رویداد مالی در ان نوشته شده و بعد از اینکه از وقوع ان اطمینان حاصل شد در دفاتر قانونی نظیر دفتر کل و دفتر روزنامه و معین وارد گردد .

ادامه مطلب …

تهیه و تنظیم صورت معاملات فصلی و ارسال آن در سامانه سازمان امور مالیاتی کشور

تهیه و تنظیم صورت معاملات فصلی در موضوع مالیات ها و اجرای جزییات و قوانین مربوط به ان یکی از دغدغه های ذهنی مودیان بوده و برای برای تهیه و ارسال آن بایستی رعایت فرمت های خاص ارائه شده توسط سازمان امور مالیاتی مورد توجه قرار بگیرد.صورت معاملات فصلی در نظام اقتصادی و مالیاتی کشور یک سند بسیار مهم و مبنای تصمیم گیری های کلان اقتصادی بوده و مقدمات برقراری عدالت اقتصادی و اجتماعی را فراهم می ارود . به بیان ساده تر صورت معاملات فصلی در واقع جزییات خرید و فروش و معاملات تجار و صاحبان کسب و کار بوده که باید در مهلت های تعیین شده در اختیار سازمان امور مالیاتی قرار بگیرد و این الزام طبق ماده ۹۵ قانون مالیات های مستقیم باید انجام شود .

ادامه مطلب …

تنظیم گزارشات فصلی ( خرید و فروش ) ماده ۱۶۹ مکرر مالیاتهای مستقیم

تنظیم گزارشات فصلی ( خرید و فروش )

معاملات فصلی چیست ؟به کلیه معاملاتی که در طول یک فصل اعم از خرید یا فروش توسط صاحبان کسب و کار و مشاغل و تجار انجام میشود معاملات فصلی گفته میشود و مودیان مالیاتی موظف هستند که این معاملات را به صورت فصلی به سازمان امور مالیاتی گزارش کنند . برای تنظیم این گزارشات باید قبل از آن یکسری اسناد و مدارک مالی در سازمان وجود داشته باشد . اسنادی مانند دفتر کل ، دفتر روزنامه ، دفتر دارایی تهیه شده و ثبت اطلاعات و عملیات های مالی در آنها به درستی صورت گرفته باشد .

ادامه مطلب …

گزارش خرید و فروش فصلی چیست و مشمول چه کسانی میشود ؟

گزارشات خرید و فروش فصلی : تعیین میزان مالیات و اینکه مالیات به چه چیزهایی تعلق میگیرد فقط در تشخیص و تصمیم سازمان امور مالیاتی می باشد . از این رو سازمان امور مالیاتی بر کلیه در آمدها و رویداد های مالی شرکت ها و بنگاههای اقتصادی می تواند مالیات تعیین کند . این سازمان می تواند برای کلیه دفاتر قانونی شامل دفتر روزنامه ، دفتر کل ، دفتر هزینه ها و درآمد ها و نیز صورت حسابها مالیات تعیین نماید .

بنابراین طبق ماده ۱۶۹و ۱۶۹مکرر قانون مالیاتهای مستقیم کلیه اشخاص حقیقی وحقوقی موظفند نسبت به ثبت نام جهت دریافت کارت اقتصادی اقدام و بر اساس موارد زیر برای انجام معاملات خود، صورتحساب صادر و شماره اقتصادی مربوط به خود و طرف معامله را در صورت حسابها و فرم ها و اوراق مربوط درج نموده و همچنین فهرست معاملات خود را به اداره امور مالیاتی مربوطه تسلیم نمایند.

طبق این ماده قانونی کلیه اشخاص حقیقی و حقوقی اگر اقدام به دریافت کارت و شماره اقتصادی ننموده یا با کارت و یا شماره اقتصادی افراد دیگری اقدام به معامله نمایند به میزان ۱۰ درصد میزان معامله جریمه خواهند شد . به گزارشاتی که اشخاص حقیقی و حقوقی بر اساس ماده قانونی ۱۶۹ و ۱۶۹ مکرر موظف به ارسال آن به سازمان امور مالیاتی ارسال هستند گزارشات فصلی گفته میشود .

در واقع گزارش فصلی فهرست معاملات و صورت کلیه پرداخت های مالی افراد حقیقی و یا حقوقی و گزارشات خرید و فروش فصلی هستند . البته گزارش فصلی با نام های دیگری از جمله صورت معاملات فصلی یا معاملات فصلی و گزارشات خرید و فروش فصلی موضوع ماده ۱۶۹ هم شناخته میشوند . هدف قانون گذار از این ماده قانونی در واقع شفاف سازی در کلیه مراودات مالی و رعایت حقوق خود مودیان بوده است .

گزارشات خرید و فروش فصلی باید حداکثر تا یک ماه پس از پایان فصل به سازمان امور مالیاتی ارسال شود . سازمان امور مالیاتی برای ارائه این گزارشات یک فرمت ارائه کرده که گزارشات ارسال شده باید با این فرمت و اطلاعات و جزییات آن مطابقت داشته باشد .

یک مسئله ای که باید صاحبان کسب و کار و مشاغل مشمول ماده ۱۶۹ به ان توجه کنند این است که گاهی بین ارائه گزارش فصلی و گزارش مالی سالانه شرکت همزمانی بوجود می آید در این موارد شرکت باید دو نوع گزارش مجزا به سازمان امور مالیاتی ارسال نماید .

تا زمانی که برای فرد یا شرکت شماره اقتصادی صادر نشده باشد اشخاص حقیقی باید از شماره ملی و اشخاص حقوقی باید از شناسه ملی برای ارائه گزارشات استفاده نمایند . اما اینکه چه افراد یا سازمان های در قانون مکلف به ارائه گزارش های فصلی شده اند در متن خود قانون به صراحت بیان شده است این افراد شامل کلیه اشخاصی که مکلف به ثبت رویدادهایی مالی خود در دفاتر قانونیِ روزنامه و کل و سایر دفاتر هستند دوم افرادی که طبق قانون موظفند کلیه معاملات خود را در دفتر هزینه و دفتر درامد هم ثبت کنند مانند بازرگانان ، صاحبان کارخانه ها ، اشخاص حقیقی یا حقوقی که در امر صادرات و واردات هستند ، کلیه صنوفی که برای آنها پروانه بهره برداری صادر شده است مانند موسسات حسابرسی و حسابداری ، کلیه شرکت های خدماتی و موسسات غیر انتفاعی از جمله دانشگاهها و مدارس غیر انتفاعی ، کلیه مراکز خصوصی صاحب کسب و کار مثل بیمارستان ها ، آسایشگاهها ، سازندگان و فروشندگان جواهر و طلا و بسیار دیگر که در قانون صراحتا به آنها اشاره شده است . کلیه این افراد موظف هستند در معاملات خود کد اقصادی طرف معامله را دریاقت کرده و در پرتابل سازمان امور مالیاتی چک و بررسی نمایند و در صورت هر گونه تغییر در بنگاه اقتصادی خود مثل انحلال یا تغییر نوع شغل و یا تغییر محل حداکثر تا یک ماه اطلاعات جدید را به سازمان امور مالیاتی ارائه دهند .

گزارشات خرید و فروش فصلی

گزارشات خرید و فروش فصلی

در مورد نحوه تنظیم و ارائه گزارشات خرید و فروش فصلی جزییات مهمی وجود دارد که باید در فرمت تعیین شده سازمان امور مالیاتی رعایت گردد به همین جهت کلیه اشخاص حقیقی و حقوقی و شرکتها و بنگاههای اقتصادی و صاحبان کسب و کار برای ارسال این گزارشات می توانند از مشورت موسسات حسابداری و حسابرسی معتبر بهره برده یا کار را به طور کامل به آنها بسپارند .

موسسه خدمات مالی محاسبان تلاشگر خبره با بهرمندی از کادری متخصص در این خصوص می تواند خدمات مالیاتی مورد نظر را به مشتریان محترم ارائه نماید.

 

همه چیز درباره گزارش فصلی و جرایم عدم ارسال یا تنظیم گزارشات معاملات فصلی

,

مرجع تعیین کننده مالیات برای موارد متعددی پرداخت مالیات را الزام کرده است یکی از این الزامات قانونی مالیات بر گزارشات معاملات فصلی است . گزارشات معاملات فصلی در واقع فهرستی از معاملات است که در طول فصل توسط اشخاص حقیقی یا حقوقی و کلیه صاحبان مشاغل و بنگاههای اقتصادی صورت گرفته و صورت این معاملات و پرداخت های فصلی بایستی ثبت و به سازمان امور مالیاتی ارسال گردد .

در واقع قانون گذار قصد داشته است با وضع این قانون کلیه مرودات و معاملات انجام شده توسط اشخاص یا بنگاههای اقتصادی شفاف گردد . بنابراین مودیان بایستی در زمان مقرر علاوه بر دریافت کد اقتصادی اقدام به تهیه و ارسال گزارشات معاملات فصلی مراودات و پرداخت های مالی خود نمایند .

در صورتیکه مودیان بنا به هر دلیلی اقدام به دریافت کد اقتصادی نکرده یا با کد اقتصادی دیگران اقدام به معاملات نمایند و یا گزارشات معاملات فصلی معاملات را ارسال ننمایند مشمول مجازات های ذیل خواهند گردید ضمن آنکه دفاتر قانونی آنان شامل دفتر کل و دفتر روزنامه و سایر دفاتر نیز  از اعتبار ساقط خواهد شد .

جرایم عدم ارسال گزارشات معاملات فصلی

عدم انجام تکالیف قانونی در خصوص گزارشات خرید و فروش فصلی موضوع ماده ۱۶۹ مکرر و یا استفاده غیر قانونی از کد اقتصادی دیگران موجب تعلق جریمه هایی به شرح زیر می گردد. در صورتی که رعایت موارد مذکور در ماده فوق بنا به ‌تشخیص هیأت حل اختلاف مالیاتی از عهده مؤدی خارج بوده ‌باشد مشمول بی‌اعتباری دفاتر و جرایم مربوط حسب مورد نخواهد بود:

۱- در صورتی که مودی فاقد کد اقتصادی باشد یا از کد اقتصادی خودش برای معاملات دیگران استفاده نماید یا از کد اقتصادی دیگران برای معاملات خودش استفاده کند ده درصد مورد معامله باید جریمه بپردازد .

۲- کلیه تکالیفی که در ماده ۱۶۹ آمده است باید توسط مودیان و طرفین معامله رعایت شود در غیر این صورت مشمول جریمه خواهند شد و مسئول خواهند بود .

۳- در صورتی که مودیان از ارائه لیست معاملات خود به سازمان امور مالیاتی خودداری کنند یک درصد معاملاتی که مخفی کرده اند و لیست آن را ارائه نداده اند جریمه خواهند شد . این جریمه غیرقابل بخشش است .

۴- اگر خریداری شماره اقتصادی خود را به فروشنده ندهد فروشنده در صورتیکه مشخصات کامل خریدار و مورد معامله را تا حداکثر یک ماه در اختیار سازمان امور مالیاتی قرار دهد در این مورد مشمول جریمه نخواهد شد .

۵- افراد حقیقی یا حقوقی که تخلف کرده و از شماره اقتصادی دیگران برای معاملات خود استفاده نمایند نسبت به پرداخت جریمه با افرادی که از کد اقتصادی آنها استفاده کرده اند مسئولیت تضامنی دارند .

۶- هر گونه جعل و تقلب و سند سازی در کد اقتصادی یا ارائه صورت های مالی و گزارشات معاملات فصلی خلاف قانون بوده و مطابق با مقررات با آن برخورد میشود .

۷- کلیه صاحبان بنگاههای اقتصادی و کسب و کارها مکلفند اسناد مربوط به خرید های خود را در سال فعالیت و سال بعد آن حفظ کنند و در هر زمانی که سازمان امور مالیاتی درخواست بازدید آنها را داشت ارائه نمایند .

۸- در صورتی که ماموران سازمان امور مالیاتی پس از بررسی اسناد و مدارک گزارشات معاملات فصلی و کد اقتصادی تخلفی مشاهده کردند مودیان مکلفند ظرف حداکثر  ۳۰روز نسبت به پرداخت مبلغ تعیین شده مالیات اقدام کنند .

تهیه گزارشات معاملات فصلی و نحوه ارائه جزییات و دریافت کد اقتصادی یکی از موارد مهم در قوانین مالیاتی کشور بوده و مودیان در صورتی که خود اطلاعات کافی در این خصوص نداشته باشند می توانند از مشاوره و کمک موسسات خدمات مالی و حسابدرای استفاده نمایند که در موعد مقرر اسناد قانونی را تهیه کرده و در اختیار سازمان امور مالیاتی قرار دهند .

شرکت حسابداری و حسابرسی محاسبان تلاشگر خبره با سال ها تجربه در خصوص ارائه خدمات مالی ، حسابداری و مشاوره های مالیاتی امادگی ارائه این خدمات را به کلیه صاحبان مشاغل و بنگاههای اقتصادی دارد .

 

گزارش خرید و فروش فصلی را چطور تهیه کنم ؟

,

گزارشات فصلی صورت یا فهرست معاملات و پرداخت هایی است که توسط صاحبان مشاغل و بنگاههای اقتصادی تهیه و به سازمان امور مالیاتی ارسال میشود . این گزارشات باید در فرمت خاص و در موعد مقرر به سازمان امور مالیاتی ارسال شود . بسیاری از صاحبان کسب و کار و مشاغل اطلاعاتی در مورد نحوه ارائه فهرست گزارشات فصلی و پرداخت مالیات آن ندارند که در ذیل توضیحاتی در این خصوص ارائه میشود .ارسال صورت معاملات و پرداختی های آن می تواند از طریق اینترنت صورت یگرد و مودیان مشمول گزارش خرید و فروش فصلی به روش های ذیل میتوانند گزارشات خود را ارسال کنند :

  • ارسال صورت معاملات به روش برخط یا آنلاین
  • ارسال گزارشات فصلی به روش غیر برخط یا آفلاین
  • ارسال بر روی لوح فشرده یا سی دی

ارسال گزارش فصلی به روش برخط :

مودیانی می توانند برای ارسال گزارشات فصلی و صورت معاملات و پرداختی های خود از روش بر خط استفاده نمایند که در سامانه ثبت نام مودیان در سایت سازمان امور مالیاتی ثبت نام کرده و کلمه عبور و نام کاربری دریافت نموده و اطلاعات انها در سامانه ثبت شده باشد . در این روش مودیان از طریق اینترنت کلیه اطلاعات لازم را که در فرم های مخصوص در سایت سازمان امور مالیاتی قرار داده شده است پر کرده و به صورت اینترنتی ارسال می نمایند . این فرم ها شامل فرم های ثبت اطلاعت خرید ، فرم های ثبت اطلاعت فروش و ثبت اطلاعات مربوط به جزییات پرداخت ها می باشد .پس از ثبت اطلاعات به این روش مودیان امکان تغییر اطلاعات را نخواهند داشت .

ارسال گزارش فصلی روش غیر برخط :

در این روش مودیان برای ارسال لیست معاملات و گزارشات فصلی خود می توانند  نرم افزار طراحی شده توسط سازمان امور مالیاتی را دریافت کرده و پس از تکمیل کلیه فیلد ها با اتصال به اینترنت اطلاعات را یکجا به سازمان ارسال نمایند .

ارسال گزارش فصلی روش لوح فشره یا سی دی :

در این روش مشمولین قانون ارسال گزارشات فصلی و لیست معاملات می توانند کلیه اطلاعات لازم را در مورد گزارشات خرید، گزارشات فروش و پرداختی های خود را بر روی سی دی ریخته و به صورت دستی به سازمان امور مالیاتی ببرند .

 

گزارش خرید و فروش فصلی ( گزارشات فصلی )

( ارائه خدمات حسابداری مالیاتی )

دستورالعمل اعلام شماره اقتصادی در گزارشات فصلی

در مورد استفاده از شماره یا کد اقتصادی در گزارشات فصلی مواردی باید مورد توجه مودیان و مشمولین این قانون قرار بگیرد :

الف : اگر مبلغ هر صورت حساب بیشتر از ۸۸۰۰۰۰۰ ریال باشد اعلام و درج شماره اقتصادی هر دو طرف معامله چه خریدار چه فروشنده ضروری می باشد و اگر هر یک از طرفین از اعلام شماره اقتصادی خود امتناع کنند مشمول جریمه خواهند شد .

ب: اگر مبلغ هر صورت حساب کمتر از ۸۸۰۰۰۰۰ ریال باشد طرفین معامله الزامی برای ثبت کد اقتصادی بر روی صورت حساب ندارند و در صورت عدم اعلام و درج کد اقتصادی مشمول جریمه های تعیین شده نخواهند شد .

انتخاب هر یک از این روش ها برای ارسال گزارشات فصلی به سازمان امور مالیاتی در اختیار مودیان بوده و میتوانند برای ارسال این گزارشات از مشاوره و کمک موسسات خدمات مالی و حسابداری استفاده نمایند . موسسه خدمات مالی محاسبان تلاشگر خبره با سال ها تجربه در امور مالیاتی و تهیه و تنظیم گزارشات فصلی و ثبت و تهیه دفاتر قانونی آمادگی همکاری با کلیه مودیان و صاحبان بنگاههای اقتصادی و کسب و کار را دارد .

 

 

 

راحت ترین روش برای ارسال گزارش فصلی

,

با سایت شرکت حسابداری محاسبان تلاشگر خبره  همراه باشید تا راحت ترین روش برای ارسال گزارش فصلی را در اختیارتان قرار بدهیم

گزارش فصلی چیست ؟

مطابق ماده ۱۶۹ مکرر قانون مالیات های مستقیم کلیه اشخاص حقیقی وحقوقی مکلفند صورتی از معاملات خود را در پایان هر فصل از طریق سایت به سازمان امورمالیاتی اعلام نمایند.
طبق قانون مالیات های مستقیم ، صاحبان مشاغل باید اسناد ومدارک مثبته لازم و کافی را برای تشخیص درآمد نزد خود نگهداری کنند.

براساس قانون مالیات های مستقیم صاحبان مشاغل به دو گروه زیر تقسیم می شوند:

گروه اول بند (الف): صاحبان مشاغلی که مکلف به ثبت فعالیت های مالی دردفاتر روزنامه وکل هستند و باید امور مالی خود را طبق استانداردهای حسابداری ثبت و ضبط کنند.
گروه دوم بند(ب): صاحبان مشاغلی که براساس این قانون مکلف به ثبت فعالیت های مالی خود دردفاتر درآمد وهزینه می باشند. نمونه دفاتر مذکورتوسط سازمان امورمالیاتی تهیه شده و در دسترس قرار گرفته است.

میزان جرائم عدم ارسال یا تاخیر در ارسال گزارش فصلی

طبق قانون عدم ارسال فهرست معاملات گزارش فصلی پس از یک ماه مشمول جریمه ای معادل ۱% مبلغ معاملاتی که فهرست آنها ارائه نشده است می شود .
همچنین عدم صدور صورتحساب یا عدم درج شماره اقتصادی و یا استفاده از شماره اقتصادی دیگران و یا در اختیارگذاشتن شماره اقتصادی خود در اختیار دیگران جریمه ای معادل ۱۰ % مبلغ مورد معامله ای است که بدون رعایت ضوابط این دستورالعمل انجام شده است .
ارسال به موقع و منظم گزارش فصلی نیاز به دانستن قوانین پیچیده مالیاتی و رعایت آن هنگام فعالیت اقتصادی است. عدم رعایت قوانین مالیاتی هنگام صدور فاکتور ، خرید و کلیه امور مالی و حسابداری مانند آب رفته به جوی است که بر نمی گردد.
دقت و توجه کافی ، اطلاعات کامل از امور مالیاتی ، تسلط به امور مالی و حسابداری از جمله مواردی است که حین فعالیت اقتصادی باید رعایت شوند. پس از وقوع یک رویداد مالی اصلاح آن برای اداره امور مالیاتی به سادگی امکان پذیر نیست. همین عدم اطلاع کافی از امور مالیاتی و استانداردهای حسابداری در نهایت موجب خطا و اشتباه در ثبت اسناد مالی شده و جرایم مالیاتی را در پی خواهد داشت.
اما توصیه ما استفاده از شرکت خدمات مالی و حسابداری است. موسسات خدمات مالی و حسابداری با کادری مجرب و با تجربه مانند یک پشتیبان قوی عمل کرده و در تمام مراحل فعالیت اقتصادی کسب و کار شما همراهتان خواهد بود.
موسسه خدمات مالی و حسابداری محاسبان تلاشگر خبره آماده عقد قرار داد و ارائه انواع خدمات مالیاتی ، خدمات حسابداری و مالی ، مشاوره کلیه خدمات حسابرسی ، خدمات اداری و پرسنلی به شرکتها ، کارگاه های تولیدی و صنعتی ، کسبه و مشاغل مختلف است.

گزارش فصلی

گزارش فصلی

آدرس موسسه خدمات مالی و شرکت حسابداری محاسبان تلاشگر خبره :
تهران خیابان شریعتی، سه راه طالقانی پلاک ۱۴۴ واحد ۲
اطلاعات تماس :
۷۷۶۴۸۷۳۱-۲
آدرس سایت : http://mohasebankhebreh.com/

احکام مالیاتی قانون بودجه سال ۱۳۹۶ کل کشور

احکام مالیاتی قانون بودجه سال ۱۳۹۶ کل کشور، به شرح زیر جهت اطلاع وبهره برداری لازم ابلاغ می­گردد:

تبصره ۱-
د- وزارت نفت از طریق شرکت تابعه ذیربط مکلف است نسبت به نوسازی و توسعه شبکه خطوط لوله انتقال نفت خام، میعانات گازی و فرآورده‌های نفتی و تأمین منابع مالی سهم دولت در توسعه پالایشگاه‌ها و زیرساخت‌های تأمین، ذخیره‌سازی و توزیع فرآورده اقدام کند و منابع مورد نیاز را از محل افزایش پنج درصد (۵%) به قیمت هر لیتر فرآورده‌های نفتی شامل بنزین، نفت سفید، نفت گاز، نفت کوره، گاز مایع (L.P.G) و سوخت هواپیما تأمین کند و پس از واریز به حساب خزانه‌داری کل کشور تا سقف پانزده هزار میلیارد (۱۵٫۰۰۰٫۰۰۰٫۰۰۰٫۰۰۰) ریال به مصرف برساند.
این منابع جزء درآمد شرکت محسوب نمی‌شود و مشمول مالیات با نرخ صفر می‌باشد.
تبصره ۵-
هـ- در سال ۱۳۹۶ دولت مجاز است اسناد خزانه اسلامی با حفظ قدرت خرید را با سررسید تا سه سال به صورت بی‌نام و یا بانام، صادر کند و به منظور تسویه بدهی مسجل خود بابت طرح‌های تملک دارایی‌های سرمایه‌ای و مابه‌التفاوت قیمت تضمینی محصولات کشاورزی با قیمت فروش در بورس به قیمت اسمی تا سقف نود و پنج هزار میلیارد (۹۵٫۰۰۰٫۰۰۰٫۰۰۰٫۰۰۰) ریال به طلبکاران واگذار کند. اسناد مزبور از پرداخت هرگونه مالیات معاف می‌باشد و به عنوان ابزار مالی موضوع قانون بازار اوراق بهادار جمهوری اسلامی ایران محسوب شده و با امضای وزیر امور اقتصادی و دارایی صادر می‌شود. اسناد خزانه اسلامی از قابلیت داد و ستد در بازار ثانویه برخوردار است و سازمان بورس و اوراق بهادار باید ترتیبات انجام معامله ثانویه آن‌ها را در بازار بورس یا فرابورس فراهم کند. خرید و فروش این اوراق توسط بانک مرکزی جمهوری اسلامی ایران ممنوع است.
ز- به منظور استمرار جریان پرداخت‌های خزانه‌داری کل کشور، به دولت اجازه داده می‌شود تا مبلغ یکصد هزار میلیارد (۱۰۰٫۰۰۰٫۰۰۰٫۰۰۰٫۰۰۰) ریال اسناد خزانه اسلامی منتشر و اسناد مزبور را صرف تخصیص‌های اولویت‌دار ابلاغی از سوی سازمان برنامه و بودجه کشور موضوع این قانون کند و پرداخت این اسناد را قبل از پایان سال، از محل اعتبارات دستگاه مزبور تسویه نماید. این اسناد از مالیات معاف بوده و در بورس اوراق بهادار قابل داد و ستد می‌باشد.
تبصره ۶-
الف- سقف معافیت مالیاتی ماده (۸۴) قانون مالیات‌های مستقیم
مصوب ۴/۱۲/۱۳۶۶ و اصلاحات بعدی آن در سال ۱۳۹۶، مبلغ دویست و چهل میلیون (۲۴۰٫۰۰۰٫۰۰۰) ریال تعیین می‌گردد. نرخ مالیات مذکور بر درآمد کارکنان دولتی و غیردولتی مازاد بر مبلغ مذکور تا پنج برابر آن مشمول مالیات سالانه ده درصد (۱۰%) و به نسبت مازاد آن بیست درصد (۲۰%) است. میزان معافیت مالیاتی اشخاص موضوع مواد (۵۷) و (۱۰۱) قانون مالیات‌های مستقیم مبلغ یکصد و هشتاد میلیون (۱۸۰٫۰۰۰٫۰۰۰) ریال تعیین می‌گردد.
ب- مدت اجرای آزمایشی قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب ۱۷/۲/۱۳۸۷ و اصلاحات بعدی آن تا پایان سال ۱۳۹۶ تمدید می‌شود.
ج- وزارت نیرو از طریق شرکت‌های آبفای شهری سراسر کشور مکلف است علاوه بر دریافت نرخ آب‌بهای شهری، به ازای هر مترمکعب فروش آب شرب، مبلغ یکصد و پنجاه (۱۵۰) ریال از مشترکان آب دریافت و به خزانه‌داری کل کشور واریز کند. صد درصد (۱۰۰%) وجوه دریافتی تا سقف هفتصد میلیارد (۷۰۰٫۰۰۰٫۰۰۰٫۰۰۰) ریال از محل حساب مذکور در ردیف معین در بودجه شرکت مزبور صرفاً جهت آبرسانی شرب روستایی و عشایری اختصاص می‌یابد. اعتبار مذکور براساس شاخص کمبود آب شرب سالم بین استان‌های کشور در مقاطع سه‌ماهه از طریق شرکت مهندسی آب و فاضلاب کشور توزیع می‌شود تا پس از مبادله موافقت‌نامه بین واحدهای سازمان برنامه و بودجه در استان‌ها و شرکت‌های آب و فاضلاب روستایی استان‌ها و یا سازمان امور عشایر ایران هزینه شود. وجوه فوق مشمول مالیات به نرخ صفر است.
د- دستگاه‌های اجرایی موظفند معافیت‌ها و تخفیفات مالیاتی و گمرکی را به صورت جمعی – خرجی در حساب‌های مربوط به خود ثبت نمایند.
و-
۱- به وزارت کشور (سازمان امور شهرداری‌ها و دهیاری‌های کشور) اجازه داده می‌شود در سال ۱۳۹۶ بیست درصد (۲۰%) از وجوه تبصره (۲) ماده (۳۹) قانون مالیات بر ارزش افزوده معادل هفت هزار میلیارد (۷٫۰۰۰٫۰۰۰٫۰۰۰٫۰۰۰) ریال را که در اختیار آن وزارتخانه قرار می‌گیرد، برای تأمین ماشین‌آلات خدماتی و عمرانی و تأمین بخشی از هزینه‌های طرح‌های تملک دارایی‌های سرمایه‌ای شهرهای زیر یکصد هزار نفر جمعیت و روستاها به ترتیب به نسبت هفتاد درصد (۷۰%) و سی درصد (۳۰%) به صورت مستقیم و یا تأمین قسمتی از وجوه مورد نیاز خرید ماشین‌آلات مذکور، به تفکیک سهم هر استان پرداخت و هزینه کند.
۲- حکم بند (ب) ماده (۳۹) قانون مالیات بر ارزش افزوده در سال ۱۳۹۶ تنفیذ می‌گردد.
ز- سازمان امور مالیاتی کشور می‌تواند مالیات بر ارزش افزوده گروه‌هایی از مؤدیان مشمول قانون مالیات بر ارزش افزوده موضوع بند (ب) این تبصره را با اعمال ضریب ارزش افزوده فعالیت آن بخش تعیین نماید. مقررات این بند در خصوص دوره‌هایی که مالیات آن‌ها قطعی نشده است، جاری خواهد بود. ضریب ارزش افزوده هر فعالیت با پیشنهاد سازمان امور مالیاتی کشور به تأیید وزیر امور اقتصادی و دارایی می‌رسد.
ط- دولت مکلف است بیست و هفت صدم درصد (۲۷/۰%) از نه درصد (۹%) مالیات بر ارزش افزوده را پس از واریز به حساب درآمد عمومی موضوع ردیف‌های ۱۱۰۵۱۲، ۱۱۰۵۱۳ و ۱۱۰۵۱۴ جدول شماره (۵) این قانون در موضوعات ماده (۹۴) قانون برنامه ششم توسعه از محل ردیف‌ها و جداول مربوطه به شرح توضیح ذیل آن‌ها مطابق ردیف، هزینه نماید.
ی- به منظور اجرای بودجه‌ریزی مبتنی بر عملکرد و بهبود و افزایش کارایی بخش مالیاتی کشور، سازمان امور مالیاتی موظف است ظرفیت بالقوه و بالفعل (عملکرد) مالیاتی هر استان را در مقاطع سه‌ماهه در بخش‌های مالیاتی، مالیات بر اشخاص حقوقی (غیردولتی و نهادها و بنیادها)، مالیات بر درآمد (مالیات کارکنان بخش خصوصی، مالیات مشاغل و مالیات بر مستغلات)، مالیات بر ثروت (مالیات بر نقل و انتقال سرقفلی و املاک) و مالیات بر ارزش افزوده مشخص و نتیجه را پس از تأیید وزیر امور اقتصادی و دارایی به هیأت وزیران و کمیسیون‌های برنامه و بودجه و محاسبات و اقتصادی مجلس شورای اسلامی گزارش نماید. در سنجش عملکرد مالیاتی، باید میزان تأثیرات نرخ تورم، نرخ رشد اقتصادی (اعلامی توسط بانک مرکزی یا مرکز آمار ایران برای سه‌ماهه پیش از برآورد) و کوشش مالیاتی به تفکیک، مشخص شود و براساس عملکرد سه‌ماهه چهارم سال ۱۳۹۵ به عنوان پایه سنجش مورد مقایسه قرار گیرد.
پرداخت پنجاه درصد (۵۰%) از هزینه‌های موضوع ماده (۲۱۷) قانون مالیات‌های مستقیم (یک درصد (۱%) هزینه از محل درآمد اختصاصی) منوط به تأیید کوشش مالیاتی هر استان به میزان بیش از پنج درصد (۵%) بدون افزایش نرخ‌های مالیاتی است.
تبصره ۷-
د- سازمان امور مالیاتی کشور مکلف است کلیه درآمدهای وصولی موضوع ماده (۷۳) قانون برنامه ششم توسعه تا سقف سیزده هزار و سیصد و سی میلیارد (۱۳٫۳۳۰٫۰۰۰٫۰۰۰٫۰۰۰) ریال را وصول و به ردیف درآمدی ۱۱۰۵۱۵ نزد خزانه‌داری کل کشور واریز نماید. صد درصد (۱۰۰%) درآمدهای حاصل، از محل ردیف ۹۲-۵۳۰۰۰۰ در اجرای حکم تبصره ماده مذکور هزینه می‌گردد.
وزارت صنعت، معدن و تجارت موظف است امکان دسترسی بر خط سازمان امور مالیاتی کشور به سامانه (سیستم) اطلاعاتی واردات، تولید و توزیع سیگار و انواع محصولات دخانی را فراهم نماید.
و- به دولت اجازه داده می‌شود مطالبات قبل از سال ۱۳۹۶ سازمان‌های گسترش و نوسازی صنایع ایران (ایدرو) و توسعه و نوسازی معادن و صنایع معدنی ایران (ایمیدرو) بابت مشارکت در تأمین سرمایه بانک تخصصی صنعت و معدن و همچنین مطالبات سازمان‌های مذکور و شرکت ملی صنایع پتروشیمی بابت سهم آن‌ها از واگذاری سهام مطابق قوانین مربوط را با بدهی آن‌ها به دولت بابت «مالیات» و «سود سهام» تا سقف چهار هزار میلیارد (۴٫۰۰۰٫۰۰۰٫۰۰۰٫۰۰۰) ریال به صورت جمعی – خرجی از طریق گردش خزانه تهاتر نماید.
تبصره ۱۰-
شرکت‌های بیمه‌ای مکلفند مبلغ دو هزار و پانصد میلیارد (۲٫۵۰۰٫۰۰۰٫۰۰۰٫۰۰۰) ریال از اصل حق بیمه شخص ثالث دریافتی را طی جدولی که براساس فروش بیمه (پرتفوی) هر یک از شرکت‌ها تعیین و به تصویب شورای عالی بیمه می‌رسد به صورت هفتگی به درآمد عمومی ردیف ۱۶۰۱۱۱ جدول شماره (۵) این قانون نزد خزانه‌داری کل کشور واریز کنند. وجوه واریزی در اختیار سازمان راهداری و حمل و نقل جاده‌ای کشور و نیروی انتظامی جمهوری اسلامی ایران قرار می‌گیرد تا در امور منجر به کاهش تصادفات موضوع ردیف ۲۰-۵۳۰۰۰۰ جدول شماره (۹) این قانون هزینه شود. بیمه مرکزی جمهوری اسلامی ایران موظف به نظارت بر اجرای این تبصره است. وجوه واریزی شرکت‌های بیمه موضوع این تبصره به عنوان هزینه قابل قبول مالیاتی محسوب می‌شود.
تبصره ۱۵-
ب- نقل و انتقال اموال و دارایی‌ها و قراردادهای به شرط تملیک شرکت مادرتخصصی توانیر به شرکت‌های توزیع نیروی برق از پرداخت هرگونه مالیات و سود سهام ابرازی معاف می‌باشد.
تبصره ۱۸-
ج- تمامی دستگاه‌های اجرایی خارج از شمول قانون محاسبات عمومی کشور که دارای درآمد می‌باشند، موظفند تمامی اقدامات مالی خود را از طریق حساب‌های مفتوح‌شده در خزانه‌داری کل کشور انجام و اظهار نمایند. وزارت امور اقتصادی و دارایی ضمن بررسی اظهارنامه‌ها و اخذ مالیات متعلقه از طریق سازمان ذیربط خود، موظف است نسبت به صحت رعایت قوانین و مقررات در کسب منابع و انجام مصارف (هزینه‌ها) در این دستگاه‌ها (به استثنای بخش خصوصی و تعاونی) اطمینان حاصل و در صورت مشاهده هرگونه جرم یا تخلف حسب مورد به دستگاه‌های ذی‌صلاح گزارش نماید. وزارتخانه مذکور مکلف است گزارش عملکرد فوق را سالانه به سازمان برنامه و بودجه کشور ارائه نماید.
آیین‌نامه اجرایی این بند توسط وزارتخانه‌های امور اقتصادی و دارایی، دادگستری، کشور و سازمان برنامه و بودجه کشور تهیه می‌شود و حداکثر ظرف مدت دو ماه پس از ابلاغ این قانون به تصویب هیأت دولت می‌رسد.
تبصره ۲۳- کلیه احکام مندرج در این قانون صرفاً مربوط به سال ۱۳۹۶ است.

 

دانلود فایل pdf