قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان و دستورالعمل های صدور صورتحساب الکترونیکی
جدول قانون پایانه های فروشگاهی و دستورالعمل های صدور صورتحساب الکترونیکی
از ابتدای سال ۱۴۰۲ قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان در کشور اجرایی شد که با هدف جمعآوری و یکپارچهسازی اطلاعات مربوط به خرید و فروش مودیان مالیاتی راهاندازی شده است. در این قانون هر مؤدی تکالیف مشخصی برای اتصال به سامانه مودیان و ارسال صورتحساب الکترونیکی فروش در این سامانه انجام دهد و مودیان باید اطلاعات مربوط به فروش خود را ثبت کنند.
حتما بخوانید : دانلود دستور العمل صدور صورتحساب الکترونیکی – شهریور ۱۴۰۲
در جدول زیر مفاد قوانین پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان و دستورالعمل های صدور صورتحساب الکترونیکی تا شهریور ۱۴۰۲ به صورت خلاصه جمع آوری شده است.
حتما بخوانید : بخشنامه های قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان
رديف | شرح تكاليف | خلاصه شرح تكاليف | مؤعد مقرر قانونی | ماده ی قانون پایانه فروشگاهی و سامانه مؤدیان | عنوان فصل |
۱ | فهرست مؤدیان معاف از ارزش افزوده در قبال کالا و خدمات و ماهیت کسب و کار | فهرست مؤدیان معاف از ارزش افزوده | تا پایان دی ماه هر سال برای عملکرد سال بعد توسط سازمان اعلام می شود. | تبصره ۱ ماده ۲ | فصل دوم (تکالیف اشخاص مشمول) |
۲ | مؤدیان مشمول ازتاریخ اجرا شدن این سامانه (از ابتدای شروع سامانه) صورتحسابهای الکترونیکی که از طریق سامانه مؤدیان صادر میشود تا مدت معلوم قابل قبول خواهد بود. | پذیرفته شدن صورتحساب الکترونیکی در ابتدای شروع سامانه | سه ماه پس از انقضای تاریخ های لازم الاجرا برای مؤدیان | تبصره ۲ ماده ۳ | فصل دوم (تکالیف اشخاص مشمول) |
۳ | با وارد شدن صورتحساب الکترونیکی در کارپوشه میباست در مدت زمان معین پذیرش یا عدم پذیرش انجام داد و عدم اظهارنظر در زمان معلوم به منزله ی تأیید صورتحساب است. | پذیرش یا عدم پذیرش صورتحساب الکترونیکی در کارپوشه | ظرف مدت سی روز | تبصره ۱ ماده ۵ | فصل دوم (تکالیف اشخاص مشمول) |
۴ | محاسبات سامانه بابت بدهی یا اعتبار مالیاتی جهت ارزش افزوده درطول دوره توسط سامانه انجام می شود. (مابه التفاوت مالیات فروش و مالیات خرید اعتبار مالیاتی) | محاسبه پرداخت بدهی یا اخذ اعتبار مالیاتی ارزش افزوده | در پایان هر دوره سه ماهه | بند پ ماده ۵ | فصل دوم (تکالیف اشخاص مشمول) |
۵ | تجمیع صورتحساب های الکترونیکی صادره توسط هر مؤدی در هر دوره مالیاتی نمی تواند بیشتر از ۳برابر فروش اظهار شده وی در دوره مشابه سال قبل باشد. | عدم تجمیع صورتحساب های الکترونیکی صادره بیشتر از ۳برابر فروش اظهار شده دوره مشابه سال قبل | در هر دوره مالیاتی | ماده ۶ | فصل دوم (تکالیف اشخاص مشمول) |
۶ | تجمیع صورتحساب الکترونیکی صادره برای واحد جدید الاتأسیس یا واحد فاقد سابقه مالیاتی نمی تواند بیش از سه برابر معافیت موضوع ماده ۱۰۱ ق.م.م باشد(سقف معافیت ساالنه هر ساله توسط بودجه عمومی) | عدم تجمیع صورتحساب الکترونیکی واحد جدید الاتأسیس بیش از سه برابر معافیت موضوع ماده ۱۰۱ | در هر دوره مالیاتی | ماده ۶ | فصل دوم (تکالیف اشخاص مشمول) |
۷ | در صورتی که مؤدی برخی از فعالیت ها و یا معامالت خود را کتمان کند یا از صدور صورتحساب در سامانه مؤدیان خوداری کند یا مرتکب کم اظهاری یا بیش اظهاری تعداد و قیمت فروش شود مشمول جریمه معادل %۱۰ فروش یا مبلغ ۲۰ میلیون ریال هر کدام بیشتر است می باشد. | کتمان درآمد توسط مؤدی به هر دلیل مشمول جریمه است | ندارد | ماده ۹ | فصل دوم (تکالیف اشخاص مشمول) |
۸ | درصورتی که امکان صدور صورتحساب الکترونیکی به دلیل بروز حادثه یا نقص فنی فراهم نباشد باید از طریق کارپوشه خود در سامانه مؤدیان یا توسط شرکت معتمد اعالم گردد. | عدم صدور صورتحساب الکترونیکی به هر دلیل باید از طریق کارپوشه یا شرکت معتمد اعالم گردد | تا پایان روز اداری بعد | ماده ۱ | فصل دوم (تکالیف اشخاص مشمول) |
۹ | در صورت تعطیلی موقت یا دائم و یا انحلال، واحد کسب وکار متوقف شود اشخاص مشمول میبایست ظرف مدت معین شده مراتب را از طریق کارپوشه اعالم نماید | اعلام توقف یا انحلال هر واحد کسب و کار ظرف مدت زمان معین از طریق کارپوشه | ظرف مدت ده روز | ماده ۱۳ | فصل دوم (تکالیف اشخاص مشمول) |
۱۰ | اشخاص مشمولی که نسبت به تغییر شغل یا محل فعالیت، تغییر مالکیت یا اجاره واحد کسب و کار در مدت زمان معین می بایست مراتب را در کارپوشه خود اعالم نمایند. | اعالم تغییر شغل، محل فعالیت و مالکیت هر واحد کسب و کار در مدت زمان معین از طریق کارپوشه | ظرف مدت ده روز | ماده ۱۴ | فصل دوم (تکالیف اشخاص مشمول) |
۱۱ | به منظور تشویق صاحبان مشاغل در صورت استفاده از پایانه فروشگاهی جهت فروش های خود و خریداری از مؤدیان عضو در سامانه از %۲۰ مالیات بر ارزش افزوده هر دوره یا %۱ فروش هر کدام کمتر است ) حداکثر تا ۶۰ میلیون ریال( به عنوان پاداش لحاظ می شود | تشویق صاحبان مشاغل در صورت استفاده از پایانه فروشگاهی جهت فروش های خود و خریداری از مؤدیان عضو در سامانه | ۵سال اول پس از استقرار سامانه مؤدیان | ماده ۱۷ | فصل چهارم(تشویق ها و تسهیلات) |
۱۲ | مؤدیان معاف از ارزش افزوده درصورت انجام ماده ۱۷ و رعایت آن به جای پاداش کسر ارزش افزوده از مالیات عملکرد آنها در همان سال کسر می شود به شرطی که از %۵۰ مالیات عملکرد ابرازی بیشتر نشود. | پاداش ماده ۱۷ کسر ارزش افزوده برای مؤدیان معاف از ارزش افزوده از مالیات عملکرد همان سال کسر می شود. | اداش و تشویق در همان سال مالیاتی لحاظ و کسر می شود | تبصره ۱ ماده ۱ | فصل چهارم(تشویق ها و تسهیلات) |
۱۳ | به منظور تشویق مصرف کنندگان نهایی در صورت خرید از فروشندگان مجهز به سامانه پایانه فروشگاهی از هر ۱۰صورتحساب الکترونیکی صادر شده یک صورتحساب به صورت قرعه کشی انتخاب شده و دوبرابر مبلغی که خریدار برای ارزش افزوده پرداخت نموده به وی مسترد می گردد. | تشویق مصرف کنندگان نهایی در صورت خرید از فروشندگان مجهز به سامانه پایانه فروشگاه | ظرف مدت شش ماه از تاریخ لازم الاجرا شدن این قانون | ماده ۱۸ | فصل چهارم(تشویق ها و تسهیلات) |
۱۴ | رصورت عدم مغایرت اظهارنامه مالیات عملکرد با اطلاعات موجود در پایگاه داده، سازمان بدون رسیدگی اظهارنامه را می پذیرد. | پذیرش اظهارنامه توسط سازمان در صورت عدم مغایرت با اطالعات موجود در پایگاه داده | ارائه اظهارنامه در موعد مقرر | ماده۱۹ | فصل چهارم(تشویق ها و تسهیلات) |
۱۵ | در صورت حصول اطمینان از درستی و صحت اسناد اظهار شده در سامانه مؤدیان سازمان مجاز است حداکثر %۲٫۵ از مؤدیان مشمول ق.م.م و قانون مالیات برارزش افزوده به قید قرعه به محل کار آنها مراجعه و دفاتر و اسناد آنها را رسیدگی نماید | جهت حصول اطمینان از درستی اسناد اظهار شده در سامانه مؤدیان سازمان به قید قرعه ۲٫۵% از دفاتر مؤدیان را رسیدگی می کند | ظرف مدت شش ماه از تاریخ لازم الاجرا شدن این قانون | تبصره ۱ ماده ۱۹ | فصل چهارم(تشویق ها و تسهیلات) |
۱۶ | مؤدیان اظهارنامه مربوط به مالیات عملکرد خود را از طریق سامانه مؤدیان ارائه میکنند که اطالعات مربوط به خرید و فروش عینا از سامانه به اظهارنامه منتقل شده و برای تکمیل آن مؤدی موظف به ثبت اطلاعات حقوق و دستمزد، اجاره، استهلاكات و … می باشد. | مؤدیان اظهارنامه عملکرد خود را با توجه به اطلاعات خرید و فروش در سامانه مؤدیان ارائه می کنند. | ارائه اظهارنامه در موعد مقر | تبصره ۲ ماده ۱۹ ف | فصل چهارم(تشویق ها و تسهیلات) |
۱۷ | سازمان اشخاص مشمولی که تمامی تکالیف مقرر در این قانون را رعایت کرده و از نرم افزارهای حسابداری مورد تأیید کارگروه راهبری سامانه مؤدیان استفاده می کنند از ارائه دفاتر، اسناد و مدارک جهت مالیات عملکرد و ارزش افزوده مستثنی کرده است. | در صورت رعایت تمامی قوانین و مقررات توسط مؤدی معافیت وی از ارائه دفاتر، اسناد و مدارک ظرف مدت معین | ظرف مدت شش ماه از تاریخ لازم الاجرا شدن این قانون | ماده ۲ | فصل چهارم(تشویق ها و تسهیلات) |
۱۸ | درصورت ثبت نام مؤدی در سامانه مؤدیان و انجام تکالیف قانونی مربوطه، بدهی ارزش افزوده سال ۱۳۹۶ و ماقبل آن توسط سازمان قطعی شده و کلیه ی جریمه های آن تعلیق می شود | قطعی نمودن بدهی ارزش افزوده ی سال ۹۶ و ماقبل آن و تعلیق کلیه ی جریمه ها به مدت۳سال در صورت ثبت نام در سامانه مؤدیان | تعلیق جریمه ها به مدت سه سال | ماده ۲ | فصل چهارم(تشویق ها و تسهیلات) |
۱۹ | عدم صدور صورتحساب الکترونیکی معادل %۱۰ مجموع فروش انجام شده از این طریق و یا ۲۰ میلیون ریال هرکدام که بیشتر است. | جرائم بابت عدم صدور صورتحساب الکترونیکی | در همان سال مالی | بند الف ماده ۲ | فصل پنجم(ضمانت های اجرائی / جرائم) |
۲۰ | عدم عضویت در سامانه مؤدیان، عدم استفاده از پایانه فروشگاهی، عدم استفاده از حافظه مالیاتی، استفاده از حافظه مالیاتی دیگران برای خود، استفاده از حافظه مالیاتی خود برای دیگران، معادل (۱۰%) مجموع مبلغ فروش انجام شده یا ۲۰ میلیون ریال، هر یک که بیشتر باشد جریمه خواهد شد و همچنین محرومیت از اعمال معافیت های مالیاتی، نرخ صفر و محرومیت از مشوق های ق.م.م | جرائم و محرومیت بابت عدم عضویت در سامانه مؤدیان، عدم استفاده از پایانه فروشگاهی، عدم استفاده از حافظه مالیاتی، استفاده از حافظه مالیاتی دیگران برای خود، استفاده از حافظه مالیاتی خود برای دیگران | در همان سال مالی | بند ب ماده ۲ | فصل پنجم(ضمانت های اجرائی / جرائم) |
۲۱ | عدم اعالم شماره حساب یا حسابهای بانکی واحد اقتصادی که گردش مالی از آن انجام می شود معادل (۱۰%) مجموع مبلغ فروش انجام شده یا ۲۰ میلیون ریال، هر یک که بیشتر باشد جریمه خواهد شد و همچنین محرومیت از اعمال معافیت های مالیاتی، نرخ صفر و محرومیت از مشوق های ق.م.م | جرائم و محرومیت بابت عدم اعلام شماره حساب یا حسابهای بانکی | در همان سال مالی | بند پ ماده ۲ | فصل پنجم(ضمانت های اجرائی / جرائم) |
۲۲ | عدم تحویل صورتحساب چاپی به خریدار، حذف یا مخدوش کردن صورتحساب معادل %۲ مبلغ صورتحساب های مذکور یا معادل بیست میلیون ریال هر یک که بیشتر باشد جریمه خواهد شد | جرائم بابت عدم تحویل صورتحساب چاپی به خریدار، حذف یا مخدوش کردن صورتحساب | در همان سال مال | بند ت ماده ۲ | فصل پنجم(ضمانت های اجرائی / جرائم) |
۲۳ | عدم رعایت احکام مذکور در مواد (۱۲)، (۱۳) و (۱۴)این قانون، معادل ۱%مبلغ فروشگزارش نشده یا معادل ده میلیون ریال، هر یک که بیشتر باشد جریمه خواهد شد | جرائم بابت عدم رعایت احکام مذکور در مواد (۱۲)، (۱۳) و (۱۴) این قانون | در همان سال مالی | ماده ۲ | فصل پنجم(ضمانت های اجرائی / جرائم) |
۲۴ | در صورت عدم رعایت احکام مذکور در ماده (۲این قانون )عدم عضویت در سامانه( سازمان مالیاتی مکلف است اخطاریه کتبی به واحد متخلف اعلام نماید | اخطاریه کتبی بابت عدم رعایت عضویت در سامانه مؤدیان | ظرف مدت یک هفت | ماده ۲ | فصل پنجم(ضمانت های اجرائی / جرائم) |
۲۵ | اگر واحدی که در سامانه عضو نشده از تاریخ دریافت اخطار، نسبت به عضویت در سامانه مؤدیان اقدام نکند توسط نیروی انتظامی تعطیل یا مسدود خواهد شد | مسدود شدن حساب بانکی و محل کسب و کار درصورت بی توجهی به اخطاریه کتبی | ظرف مدت ده روز | ماده ۲ | فصل پنجم(ضمانت های اجرائی / جرائم) |
۲۶ | در صورتی که مرجع صادرکننده مجوز، تعطیلی واحد متخلف را به نیروی انتظامی اعلام نکند در این صورت مرجع صادرکننده مجوز، با متخلف در پرداخت مالیات و جریمه ها مسئولیت تضامنی خواهد داشت. | جریمه و پرداخت مالیات توسط مرجع صادر کننده مجوز همراه با متخلف به صورت مشترک | پس از گذشت پانزده روز | ماده ۲ | فصل پنجم(ضمانت های اجرائی / جرائم) |
۲۷ | شرایط، چگونگی ارتباط با سازمان و مؤدیان، تعیین تعرفه ها و سایر مقررات تحت عنوان آیین نامه تهیه می شود. | نحوه ی ارتباط با سازمان و مؤدیان | ظرف مدت شش ماه | ماده ۲۶ | فصل ششم(نظارت بر اجراء) |
۲۸ | نظارت بر حسن اجرای این قانون برعهده کارگروه می باشد و موظف است گزارش عملکرد سازمان را در این خصوص به کمیسیون اقتصادی مجلس شورای اسالمی ارائه کند. | گزارش عملکرد سازمان به کمیسیون اقتصادی مجلس شورای اسلامي توسط کارگروه | هرشش ماه یکبار | ماده ۲۶ | فصل ششم(نظارت بر اجراء) |
بیشتر بخوانید : نرم افزار حسابداری تحت وب چیست و چه مزایایی دارد؟
دیدگاه خود را ثبت کنید
آیا می خواهید به بحث بپیوندید؟در صورت تمایل از راهنمایی رایگان ما استفاده کنید!!