شرکت حسابداری محاسبان تلاشگر خبره با در اختیار داشتن تیمی خبره در زمینه امور مالیاتی می تواند خدمات مالیاتی تخصصی را به مودیان خود ارائه نماید.

صورت معاملات فصلی چیست؟

,

صورت معاملات فصلی چیست؟

سازمان امور مالیاتی برای رعایت حال مودیان و افرادی که موظف به پرداخت مالیات هستند در ماده ۱۶۹ مالیات های مستقیم به وضوح و شفاف در مورد صورت معاملات فصلی صحبت کرده است. در این ماده به صورت کاملا روشن به سه نکته اساسی اشاره شده است:

  • همه سازمان ها و شرکت های خصوصی و دولتی که خرید و فروش انجام می دهند، باید صورت آن را حداکثر تا یک ماه بعد از انجام معامله به سازمان امور مالیاتی ارسال کنند. انجام این کار می تواند به صورت الکترونیکی و یا به صورت کاغذی و سی دی صورت گیرد. آنچه که مهم است ارسال به موقع این مدارک بوده که می تواند از جرایم متعاقب ارسال با تاخیر جلوگیری کند.
  • در بخشی از این ماده آمده است، معاملات کوچک یعنی معاملاتی که مبلغ آنها تا ده درصد حد نصاب تعیین شده است، نیازی به ارسال ماهانه نداشته و مودیان می توانند لیست و فهرست این معاملات را به صورت کلی و هر سه ماه یکبار ارسال کنند. یعنی همه خرید و فرش های کوچک با هم بعد از سه ماه ارسال شوند.
  • مسئله ای که در ارسال صورت معاملات فصلی، مودیان باید مد نظر داشته باشند، دریافت کارت اقتصادی است و ارسال مدارک به سازمان امور مالیاتی باید به همراه کد اقتصادی ذکر شده در این کارت باشد تا مورد پذیرش قرار بگیرد. بدون دریافت کارت اقتصادی هیچ مدرکی از مودی در سازمان امور مالیاتی پذیرفته نمی شود.

تاریخ ارسال صورت معاملات فصلی

  • اگر تا تاریخ تعیین شده برای ارسال صورت معاملات فصلی کد اقتصادی آماده نشد مودیان باید چه کار کنند؟

اگر مودی درخواست کد اقتصادی کرده اما تا زمان تعیین شده برای ارسال مدارک کد اقتصادی آماده نشود، رافع مسئولیت او نبوده و باید مدارک را با نام و نام خانوادگی و کد ملی در مهلت تعیین شده ارسال کند.

  • آیا می شود صورت معاملات فصلی و صوت مالی پایان سال شرکت را به صورت یکجا ارسال کرد؟

ارسال هر کدام از موارد ذکر شده نمی تواند، رافع مسئولیت برای ارسال دیگری باشد و مودیان حتما باید هر یک از مدارک مذکور را در مهلت مقرر و به صورت جداگانه به سازمان امور مالیاتی ارسال کنند.

  • در قانون برای ارسال صورت معاملات فصلی از چه اشخاصی نام برده شده است؟

در ماده ۱۶۹ قانون مالیات های مستقیم به دو گروه مشاغل بند الف و ب در این مورد اشاره شده است. مشاغل بند الف افرادی هستند که طبق قانون باید معاملات خود را در دفتر روزنامه و دفتر کل ثبت کنند و مشاغل بند ب هم سازمان ها و شرکت ها و افرادی هستند که موظفند معاملات خود را در دفتر درامد و هزینه ثبت کرده و گزارشات کامل آن را داشته باشند.

مشاغل بند الف ماده ۱۶۹ قانون مالیات های مستقیم چه مشاغلی هستند؟

برخی از این مشاغل که مشمول بند الف می شوند شامل : همه افرادی که کارت بازرگانی دارند، وارد کنندگان و صادر کنندگان کالا، افرادی که صاحب کارخانه و شرکت های تولیدی هستند و به واسطه انجام فعالیت تولیدی جواز و پروانه کسب دارند، افرادی که امتیاز بهره برداری از معادن را کسب کرده اند، همه شرکت های حسابداری و حسابرسی و خدماتی، بیمارستان ها و زایشگاهها و همچنین درمانگاهها و آسایشگاهها و مدارس هم باید صورت معاملات فصلی خود را ارسال کنند.

مشاغل بند ب ماده ۱۶۹ قانون مالیات های مستقیم چه مشاغلی هستند؟

مشاغلی که مشمول بند ب ماده ۱۶۹ قانون مالیات های مستقیم می شوند به شرح ذیل هستند: افرادی که کارگاههای صنعتی دارند، مشاوران و وکلای دادگستری، افرادی که به کار دلالی مشغولند، طلا و جواهر فروشان، افرادی که در کار خرید و فروش آهن هستند هم باید مدارک مذکور را در مهلت مقرر ارسال کنند.

عدم ارسال صورت معاملات فصلی چه جرایمی دارد؟

در ماده ۱۶۹ قانون مالیات های مستقیم در خصوص جریمه عدم ارسال صورت معاملات فصلی آمده است: این تخلف و همچنین عدم ارسال کد اقتصادی و یا استفاده از کد اقتصادی شخص دیگر و همچنین دادن کد اقتصادی خود به یک نفر دیگر جریمه ای معادل ۱۰ درصد مبلغ معامله انجام شده در بر خواهد داشت. نکته دیگر در خصوص این موضوع ارسال دیرهنگام و بعد از مهلت مدارک است که باعث می شود، یک درصد معامله ای که مدرک آن دیر ارسال شده مشمول جریمه شود.

جزییات جریمه مربوط به عدم ارسال صورت معاملات فصلی در قانون مالیات های مستقیم چگونه آمده است؟

جریمه مربوط به عدم ارسال مدارک خواسته شده و یا دیر کرد انها و همچنین استفاده از کد اقتصادی شخص دیگر به صورت ذیل محاسبه می شود:

الف : اگر مبلغ معامله انجام شده از ۸۸۰۰۰۰۰ ریال کمتر باشد، در این صورت نیازی به ارسال کد اقتصادی نبوده و صورت معامله هم می توان به صورت تجمیعی بعد از سه ماه ارسال نمود یعنی لازم نیست این معاملات کوچک تا یک ماه بعد از پایان تاریخ معامله مدارک آن ارسال شود.

ب: اگر مبلغ معامله انجام شده از ۸۸۰۰۰۰۰ ریال بیشتر باشد، در این شرایط معامله کننده باید کد اقتصادی خریدار و خودش را به همراه صورت معاملات ارسال کرده و در صورت عدم ارسال مدارک یا کد اقتصاد خود و خریدار مشمول جریمه یازده درصدی می شود.

اگر خریدار یا فروشنده از اعلام کد اقتصادی خود امتناع کردند چه کار باید انجام دهیم؟

اگر خریدار و یا فروشنده از بیان کد اقتصادی خود امتناع نمایند، طرف دیگر معامله باید کد اقتصادی خود را به همراه مشخصات طرف مقابل به سازمان امور مالیاتی ارسال کند در این صورت فقط شخصی که کد اقتصادی ارائه نداده مشمول جریمه خواهد شد و طرف دیگر معامله دچار مشکل نمی شود.

چطور می توانم صورت معاملات فصلی خود را ارسال کنم ؟

برای ارسال این مدارک شرکت ها و سازمان های تجاری و کلیه اشخاص حقیقی می توانند به پورتابل سازمان امور مالیاتی مراجعه کرده و بعد از طی مراحل ذکر شده و ارسال مدارک تعیین شده نسبت به ثبت اطلاعات اقدام نمایند. ضمنا همه افرادی که طبق قانون مشمول ارسال این مدارک هستند، می توانند از شرکت ها و موسات مالی و حسابداری دارای مجوز کار در این خصوص هم کمک گرفته و از صفر تا صد این کار را به آنها بسپارند تا در اولین فرصت مدرک مربوط ارسال و مودی مشمول جرایم تعیین شده نشود.

ارائه خدمات حسابداري

شرکت حسابداری و حسابرسی محاسبان تلاشگر خبره


بیشتر بخوانید :

موضوع ماده ۱۶۹ قانون مالیات مربوط به مالیات صورت معاملات فصلی می باشد و قانون گذار در این ماده قانونی به روشنی صورت معاملات و مالیات مربوط به انها تفسیر کرده است . در ماده ۱۶۹ قانون مالیات های فصلی امده است :

کلیه شرکت ها و سازمان هایی که عملیات و رویداد مالی دارند باید صورت این معاملات را به طور کامل و جامع بدون هیچ گونه نقص یا کتمان تا یک ماه پس از پایان هر فصل به سازمان امور مالیاتی اعلام نمایند در واقع مودیان باید در سال ۴ بار اقدام به تهیه صورت های مالی خود کرده و در مهلت مقرر به سازمان امور مالیاتی بفرستند تا مشمول جرایم مربوط به ان نگردند .

وضعیت معاملات کوچک در لیست معاملات فصلی

برای معاملات که گردش مالی عمده ای برای شرکت محسوب نمیشوند و جزو معاملات کوچک هستند ذکر صورت کامل و جزیی معامله لازم نبوده و فقط باید به صورت عنوانی و تایتل در یک مجموعه فهرست وار به سازمان امور مالیاتی ابلاغ گردند.

  • لزوم کد اقتصادی در ارسال معملات فصلی

برای ارسال صورت معاملات فصلی باید سازمان ها و شرکت ها اقدام به دریافت کد اقتصادی نمایند و پس از اخذ کد اقتصادی صورت معاملات فصلی خود را با کد اقتصادی دریافت شده به سازمان امور مالیاتی ارسال نمایند . اگر کد اقتصادی دیر صادر شود و احتمال گذشتن زمان ارسال صورت معاملات فصلی وجود داشته باشد مودیان باید با نام و نام خانوادگی و کد ملی خود اقدام به ارسال صورت معاملات فصلی نموده و هیچ عذری در این خصوص پذیرفته نیست.

تداخل زمان ارسال صورت مالی با صورت معاملات پایان سال

اگر ارسال صورت معملات فصلی با ارسال عملکرد مالی در پایان سال تداخل پیدا کند ارسال یکی به معنی عدم ارسال دیگری نخواهد بود و مودیان باید هر دو صورت را به صورت جداگانه به سازمان امور مالیاتی ارسال نمایند .

چه کسانی موظف به ارسال صورت معاملات فصلی هستند ؟

کلیه افراد حقیقی و حقوقی مشمول قانون مالیات های مستقیم موظف به ارسال صورت معاملات فصلی تا یک ماه از پایان فصل می باشند .

عدم ارسال صورت معاملات فصلی چه عواقبی دارد ؟

در صورت عدم ارسال صورت معاملات فصلی و یا عدم دریافت کد اقتصادی برای ارسال این صورت یا استفاده از کد اقتصادی دیگران برای این کار مشمول جریمه خواهد بود و این جریمه برابر یک درصد مجموع صورت معاملاتی که ارسال نشده خواهد بود و البته به میزان ده درصد هم جریمه برای عدم دریافت کد اقتصادی به ان اضافه می شود .

صورت معاملات فصلی به چه طریقی باید ارسال شود ؟

ارسال صورت معاملات فصلی می تواند به صورت سی دی یا افلاین یا به صورت آنلاین و از طریق الکترونیکی انجام شود .

صورت معاملات فصلی حسابداری چیست

حقوق و دستمزد پرسنل باید در معاملات فصلی ذکر شود ؟

حقوق و دستمزد پرسنل چون به طور مستقیم و در قانون جداگانه ای مشمول مالیات گردیده و مالیات آن اخذ میشود در لیست فهرست معاملات فصلی قرار نمیگیرد .

  • اگر خریدار محصول کد اقتصادی ارائه ندهد جریمه مربوط به آن چگونه است ؟

اگر در حین معامله خریدار کد اقتصادی خود را ارائه ندهد اما فروشنده مشخصات خریدار را به طور کامل به سازمان امور مالیاتی ارائه داده و جزییات معامله را لیست نماید فقط خریدار مشمول جریمه خواهد شد در غیر این صورت هم خریدار و هم فروشنده جریمه خواهند شد .

ارسال صورت معاملات فصلی بسیار مهم بوده و در قانون به صورت مشخص در خصوص آن صحبت شده است و در صورت عدم ارائه این صورت جرایم مشخصی هم در قانون به ان تعلق میگیرد به همین دلیل مودیان باید در موعد تعیین شده اقدام به ارسال صورت معاملات فصلی خود نمایند و در این خصوص می توانند از موسسات خدمات مالی مشاوره گرفته و کار را به انها بسپارند . موسسه خدمات مالی محاسبان تلاشگر خبره همراه مطمئنی در این خصوص و سایر خدمات مالی و حسابداری برای مودیان عزیزخواهد بود .

 

مالیات سبز چیست ؟

 مالیات سبز

عوارضی که دولت بر انواع و اقسام درامدهای شهروندان خود می بندد و آنها را موظف به پرداخت آنها می کند بخش بزرگی از درآمدهای دولت را تشکیل داده و با اخذ آنها نسب به هزینه این درامدها در کارهای عمرانی و زیر بنایی ، افزایش رفاه عمومی و سلامت جامعه ، کاهش فاصله بین فقیر و غنی اقدام نموده و به اهداف کلان خود در سطح جامعه نزدیک میشود.

تعریف مالیات سبز

این نوع مالیات یکی از مولفه های ایجاد اقتصاد سبز است اقتصاد سبز یعنی اقتصادی که بدون آسیب و ضرر زدن به محیط زیست باشد و برای همین این عوارض از شرکتهای دارای آلاینده اخذ می شود تا در زمینه جبران الاینده ها و حذف آنها مصرف گردد .

آلاینده چیست ؟

آلاینده به هرگونه ماده مضر اعم از گازها ، بخارات ، دود ، گرد وغبار ، مواد شیمیایی ، فیزیکی و بیولوژیک گفته یمشود که پس از ورد به محیط زیست اعم از آب و خام و غیره باعث از بین رفتن آنها یا تغییر کیفیتشان می گردد و سبب می شود از حالت سالم به ناسالم میل پیدا کنند و برای کشاورزی ، مصاورف شهری و غیره قابل استفاده نباشند . برخی شرکت ها مانند پالایشگاهها ، شرکت هایی که فاضلاب تولیدی آنها حاوی مواد شیمیایی و صنعتی است و بسیار دیگر در زمره این صنایع قرار خواهند گرفت و شمول این قانون خواهند شد .

میزان مالیات سبز چقدر است ؟

این نوع عوارض مانند سایر خراج های دیگر در قانون مبلغ مشخصی برایش تعریف شده است و مودیان و مشمولان آن باید در موعد مقرر ان را پرداخت نماید . مالیات سبز  در بهترین حالت یک درصد نرخ فروش و درآمد ناشی از تولید پس از کسر کامل هزینه ها می باشد .

دولت باید پس از دریافت این مالیات آن را در بهبود و ارتقاء محیط زیست و همچنین در از بین بردن آلاینده های زیست محیطی و تکنولوژی های مربوط به آن هزینه نماید تا در یک چرخه منظم و فرایند برنامه ریزی شده محیط زیست سالم و پاکیزه بماند اما متاسفانه دولت ها به خصوص در جهان سوم عموما درامد ناشی از دریافت این نوع مالیات را در کارهای دیگر هزینه کرده و سهم قابل توجهی از آن صرف محیط زیست نمیشود برای همین کشورهای پیشرفته قوانینی تدوین کرده اند تا بتوانند از کشورهای صنعتی و الوده کننده محیط زیست این مبالغ را دریافت و برای محیط زیست مصرف نمایند .

آیا کالاهایی که محیط زیست را آلوده می کنند مشمول مالیات سبز میشوند ؟

برخی شرکت ها و صنایع کالاها و محصولاتی تولید می کنند که محیط زیست آسیب جدی می رسانند و یا در چرخه طبیعت سال های زیادی باقی مانده و تجزیه نمیشوند مانند کارخانه های تولید لاستیک ، پلاستیک ، محصولاتی پلاستکی مصرفی و غیره قانون این شرکت ها را موظف کرده است در صورت تولید محصولات با درجه الایندگی بالا ده درصد مالیات سبز بپردازند و اگر درجه الایندگی محصولاتشان خیلی بالا نباشد این رقم پنج درصد خواهد شد .

قطع درختان جنگل برای تولید محصولات مشمول چقدر مالیات سبز میشود ؟

قطع درختان به منظور تولید محصولات مختلف مصرفی اعم از میز و کمد و مبل و کاغذ و غیره مشمول این عوارض شده و باید ده درصد برای آن خراج بپردازند . عوارض ناشی از این فعالیت ها مستقیما باید صرف کاشت درخت و جایگزین کردن انها با درختان قطع شده گردد تا در دراز مدت آسیب جدی به محیط زیست وارد نگردد .

اخذ مالیات سبز از صنایع و بخش تولید با چه هدفی انجام میشود ؟

  • پرداخت این نوع خراج ها باعث میشود شرکتها و صنایع الاینده در نحوه عملکرد خود دقت داشته و برای اینکه خراج کمتری هم بپردازند محیط زیست را کمتر آلوده کنند و آسیب کمتری به آن برسانند.
  • گاهی با هزینه این عوارض در زمینه های مختلف می توان تکنولوژی و روش هایی را بوجود آورد که در حین فعالیت و تولید آسیب کمتری به محیط زیست وارد شود یعنی جایگزینی روش های نوین و به صرفه تر و البته با اسیب رسانی کمتر به محیط زیست با روش های سنتی و قدیمی مثلا تولید ماشین هایی با کیفیت بهتر و با مصرف سوخت پایین تر و البته الاینده های کمتر برای اینکه هوا کمتر آلوده گردد و بسیاری موارد دیگر.
  • مصرف مالیات های دریافتی در دانشگاهها و محیط های علمی یک راهکار دیگر برای دستیابی به روش های نوین تولید است تا آسیب کمتری به محیط زیست برسد ارتباط تنگاتنگ و موثر صنعت و دانشگاهها می تواند رسیدن به این هدف را تسریع کرده و بهبود ببخشد .

برای دستیابی به اهداف محیط زیستی مالیات سبز دولت و صنایع چه کارهایی می توانند انجام دهند ؟

  • دولتها و شرکتها و صنایع تولید کننده آلاینده ها در درجه اول باید بتوانند روند تخریب محیط زیست را به هر شکلی که ممکن است کند و متوقف کنند این اولین و مهمترین کاری است که باید انجام دهند و این کار را باید با استفاده از مواد جایگزین و سالم انجام دهند .
  • بخشی از آلودگی های محیط زیستی توسط مردم عادی و شهروندان انجام میشود دولت ها و مراکز آموزشی خصوصی و عمومی باید اموزش ها عمومی را افزایش داده و با استفاده از رسانه های عمومی و با مخاطب بالا مثل تلویزیون و اینترنت این کار مهم را انجام دهند .
  • پیشنهاد طرح های تشویقی برای شهروندان و صنایع مانند معافیت های مالیاتی و غیره تا آنها برای حفظ محیط زیست و الوده نکردن آن ترغیب بشوند و این کار را هم از دیگران بخواهند و در واقع هر فرد یک بازدارنده قوی برای تخریب محیط زیست باشد . اینکه هر شخص به تنهایی رسالت حفظ محیط زیست را نمایندگی کند یک اتفاق مهم و اساسی در این عرصه خواهد بود ضمن انکه خانواده باید این آموزش ها را از کودکی برای فرزندان خود اغاز نمایند

دولتها و نهادهای قانونی چطور می توانند روند تخریب محیط زیست را اصلاح کنند ؟

  • همانطور که گفتیم اولین قدم برای این کار اصلاح تکنولوژی و روش های انجام کار و تولید در صنایع است تا دخالت محیط زیست در تولید محصولات به حداقل برسد و این کار نیازمند صرف هزینه بوده و این هزینه ها باید از همان مالیات سبز تامین شود .
  • اصلاح فرایند تولید یکی دیگر از راهکارهای این کار می باشد مثلا برای خروجی های و دودکش ها فیلتر نصب شود و یا اینکه فاضلاب کارخانه قبل از ورود به فاضلاب عمومی و محیط زیست تصفیه گردد و مواد آسیب رساننده به محیط زیست آن جدا گردیده و خنثی شود.
  • کاهش مصرف انرژی در صنایع و مصارف شهری یکی دیگر از راهکارهای کاهش آسیب به محیط زیست است برخی منابع انرژی برگشت پذیر نبوده و اتمام آنها می تواند باعث آسیب جدی به اکوسیستم منطقه گردد آب ، تالاب ها و برخی دیگر از آن دسته اند. بنابراین دولتها و نهاد های آموزشی خصوصی باید برنامه مشخص و تدوین شده ای برای دستیابی به ایی هدف داشته باشند و دولتها بتوانند منابع تجدید پذیر را جایگزین انرژی های آلوده کنند و در واقع با صرف هزینه انرژی پاک تولید نمایند .

آلاینده هایی که بوسیله تولید و توسط صنایع ایجاد میشوند دارای چند سطح هستند ؟

  • سطح اول سطحی است که آلاینده به مقداری وارد محیط زیست میشود که اسیب جدی وارد نمی کند و اصطلاحا حد استاندارد نامیده میشود و ایراد کلی ایجاد نمی نماید .
  • در سطح دوم آلایندگی مقدار مواد زایدی که وارد محیط زیست میشود بالاتر از حد استاندارد بوده اما ان هم آسیب جدی به محیط زیست وارد نمی کند و مقدار آن اندک است
  • سطح سوم آلایندگی مقداری از این آلاینده های محیط زیستی هستند که بالاتر از حد استاندارد بوده اما در حد متوسط به محیط زیست اسیب می رسانند .
  • سطح چهارم آلایندگی میزانی از آلوده کننده ها هستند که بالاتر از حد استاندارد بوده و باعث آلودگی زیاد به محیط زیست شده و خطر نسبی برای آن دارند
  • سطح پنجم و اخرین سطح هم سطح خطرناک بوده و در حالتی رخ می دهد که آلاینده های وارد شده به محیط زیست به قدری زیاد است که باید سازمان ها و نهاد های مربوطه اقدامات سریع انجام داده و هشدارهای لازم را اعلام نمایند و بدون فوت وقت فرایند تولید آن متوقف گردد .

مالیات آلاینده های سطوح مختلف چقدر است ؟

هر یک از سطوح ذکر شده در مطالب بالا به میزان مشخصی مالیات سبز به آنها تعلق میگیرد صنایعی که در سطح اول قرار میگیرند مشمول مالیات سبز نشده و معاف هستند اما از سطح دو به بعد مالیات دریافت خواهد شد . صنایعی که وضعیت آلوده کنندگی آنها در سطح دو قرار دارد باید یک درصد کل فروش خود را با کسر هزینه ها مالیات بپردازند. شرکتهایی که در سطح سوم الایندگی قرار دارند و ضرر های محیط زیستی آنها در حد متوسط است باید ۱٫۵ درصد کل فروش خودر مالیات پرداخت کنند  و تولید کنندگان سطح ۴ یعنی آنها که الاینده زیادی تولید می نمایند باید ۲ درصد کل فروش خود را با کسر هزینه ها مالیات داده و در طرح سبز محیط زیست شرکت نمایند و بلاخره صنایعی هستند که در سطح پنجم و خطرناک قرار گرفته و وضعیت انها در حد اضطرار است این صنایع مهلت دارند در یک زمان کوتاه فرایند خود را اصلاح نمایند در غیر این صورت باید تعطیل شوند و در صورت عدم اینکار جریمه های سنگینی به آنها تعلق می گیرد .

آیا کالاهای خطرناک هم سطوح مختلف داشته و باید مالیات بدهند ؟

صنایعی که کالاهای آسیب رساننده به محیط زیست تولید می کنند ممکن است شامل سطح دو و یا سه و چهار و پنج شوند این صنایع هم باید بر اساس سطحی که در ان قرار میگیرند مالیات بدهند . کالاهایی که الایندگی انها در سطح کم است ۳ درصد آنها که در سطح متوسط قرا دارند ۴ درصد و آنهایی که در سطح ۵ قرار میگیرند نباید تولید شوند و مصرف آنها باید کنار گذاشته شود . برخی کالاها هم هستند که بعد از ورود به طبیعت تجزیه شده و آسیبی به محیط زیست وارد نمی کنند این کالا مشمول مالیات نخواهند شد .

آیا مالیات سبز می تواند به بهبود محیط زیست کمک نماید ؟

جواب این سوال قطعا مثبت است البته اگر مالیات دریافتی دقیقا در محل درست آن مصرف گردد و برای هزینه انها برنامه مشخصی وجود داشته باشد . اگر پول هایی که تحت عنوان مالیات سبز از صنایع و تولید کنندگان دریافت میشود برای ترمیم محیط زسیت و اموزش در این خصوص مصرف گردد خیلی زود نتیجه و بازخورد آن در جامعه مشخص خواهد شد .

عدم مصرف کیسه های پلاستکی توسط شهروندان فقط با اموزش امکان پذیر خواهد بود و باید برای آن یک برنامه دراز مدت آموزشی وجود داشته باشد در کنار آموزش نظارت بر اجرای درست قوانین و جلوگیری از فرار های مالیاتی در این خصوص می تواند بخش عمده ای از مشکلات را حل نماید . شرکت ها و صنایع باید به این دید و تفکر برسند که بهبود فرایند تولید و اصلاح آن در جهت حرکت به سمت اقتصاد سبز در نهایت به سلامت و سود بیشتر خودشان منجر میشود و درجاهایی هم قانون باید به صورت قاطع در برابر تخلفات بایستد .

خیلی از کارفرمایان اصلا آشنایی با مالیات سبز نداشته و ممکن است حتی آن را پرداخت نکنند برای همین مشمول جریمه گردند برای جلوگیری از این اتفاق می توانند با شرکت های مشاوره حسابداری و مالی و مالیاتی مشورت کرده و راهنمایی بگیرند تا آنها را در خصوص معافیت ها و نحوه پرداخت این نوع مالیات کمک نمایند .

در بسیاری مواقع هم با مشاوره می توانند برخی فرایند های خود را اصلاح کرده و از پرداخت مالیات سبز هم معاف شوند . شرکت خدمات مالی و مالیاتی محاسبان تلاشگر خبره می تواند در همه این موارد کارفرمایان عزیز را راهنمایی کرده و مشاوری مطمئن در این برایشان باشد.

ارائه خدمات حسابداري

مشاوره حسابرسی مالیاتی

هر آنچه از مالیات و حسابرسی مالیاتی لازم است بدانید

مالیات و اسناد و مدارک مربوط به آن یکی از بخش های مهم در همه شرکت ها و بنگاههای اقتصادی بوده و توجه و دقت بسیاری در مورد انها اعمال میشود . بر اساس این اسناد و مدارک و نحوه ثبت و نگهداری آنها مالیات قطعی شده و مودیان موظف به پرداخت آن میشوند . حسابداران و حسابرسانی که مسئول امور مربوط به حسابرسی این اسناد میشوند باید انواع مختلف این اسناد و مدارک را شناخته ، نحوه نگهداری و ثبت آنها را بدانند و البته از قدرت تجزیه و تحلیل بالایی هم در حوزه حسابرسی برخوردار باشند .

اهداف تعیین مالیات در قانون چیست ؟

  • این روش کمک می کند دولت بتواند بخشی از هزینه های خود را تامین کرده و البته بخشی دیگر از آن را در ساخت پروژه های عمرانی ، رفاهی ، بهداشتی و درمانی مصرف نماید . یک چنین درآمد هایی برای دولت علاوه بر اینکه راهگشا می باشد می تواند عدالت اجتماعی را محقق و حس مسئولیت پذیری متمولان جامعه را نسبت با اقشار کم درآمد تحریک نماید و البته یک اهرم قانونی و برای وقوع این امر هم می باشد .
  • هدف دیگر از وضع قوانین مالیاتی تعدیل درآمد و ثروت در جامعه است در واقع همان ایجاد توزان بین درامد اقشار کم درآمد و اقشار با درآمد زیاد است و جامعه را به سمت تامین عدالت و ثبات اجتماعی سوق می دهد.
  • این روش تامین درامد می تواند برای دولت نقش کنترلی هزینه ها و درامد ها را هم داشته باشد و دولت با بررسی آنچه که به صورتی ورودی دارد هزینه ها و خروجی های خود را مدیریت و سازماندهی نماید .
  • اگر قوانین مذکور به درستی اجرا شوند در واردات و صادرات کالاها و خدمات هم تاثیر مستقیم می گذارند و حجم و توسعه و گسترش انها قابل کنترل و مدیریت خواهد بود .

در قانون چند نوع مالیات یا عوارض تعریف شده است ؟

  • گروه اول از این دسته عوارض های مستقیم هستند که خودشان به چند زیر مجموعه تقسیم میشوند :

الف : مالیات بر دارایی : این نوع از خراج ها خودشان به دو دسته تقسیم میشوند

  • دسته اول مالیات بر ارث
  • دسته دوم عوارض حق تمبر

ب: مالیات بردرآمد : به پنج گروه مجزا تقسیم میشوند این پنج دسته شامل موارد ذیل است :

  • مالیات بر درامد املاک
  • خراج بر درامد حقوق
  • مالیات بر درآمد مشاغل
  • عوارض بر درآمد اشخاص حقوقی
  • مالیات بر درآمد های اتفاقی
  • گروه دوم عوارض های غیر مستقیم هستند که به دو دسته تقسیم میشوند :

الف : مالیات بر واردات : عوارض ناشی از واردات به سه صورت از مودیان اخذ می گردند :

  • حقوق گمرکی
  • سود بازرگانی
  • عوارض بر واردات اتومبیل

ب: مالیات بر مصرف و فروش کالا و خدمات : خراجی که دولت از مصرف و فروش کالاها و خدمات دریافت می کند به صورت ذیل است :

  • عوارضی که از خرید و فروش نوشابه های غیر الکلی دریافت میشود .
  • خراجی که از فروش سیگار از فروشندگان دریافت می گردد . فروشندگان در واقع تولید کنندگان سیگار هستند .
  • مالیات دیگری که دولت حق دریافت آن را دارد عوارض ناشی از خرید و فروش اتومبیل می باشد .
  • مالیات بر فراورده های نفتی و پتروشمی که از تولید کنندگان و فروشندگان اخذ میشود .
  • تولید کنندگان و فروشندگان الکل طبی و صنعتی موظف به پرداخت خراج ناشی از آن هستند .
  • حق اشتراک تلفن های خودکار و خدمات مخابرات بین المللی هم در زمره قوانین پرداخت عوارض قرار دارد.
  • خرید و فروش خاویار هم مشمول خراج شده و مودیان باید آن را پرداخت نمایند .
  • نوارهای ضبط صوت و تصویری هم جزو مواردی است که دولت می تواند از آنها ساو دریافت نماید .

چه اشخاصی مشمول پرداخت مالیات هستند ؟

  • کلیه اشخاص حقیقی و حقوقی که در ایران ملک و املاک داشته باشند مشمول این قانون میشوند .
  • اشخاصی که در ایران زندگی می کنند اگر دارای درامد ناشی از شغل یا هر چیز دیگری باشند باید به نسبت ان و با توجه به قانون خراج پرداخت کنند .
  • برخی شرکت ها و بنگاههای اقتصادی یا اشخاص حقیقی در خارج از ایران فعالیت داشته اما در ایران هم درامد کسب می کنند این اشخاص هم مشمول قوانین ایران شده و باید عوارض درآمد خود را به دولت پرداخت نمایند .
  • همه اشخاص حقوقی که تابعیت ایران را داشته باشند باید از درامد هایی که داخل ایران یا خارج از ان کسب می نمایند بخشی را به عنوان مالیات پرداخت کنند .
  • اشخاص غیر ایرانی که به هر طریقی داخل ایران صاحب درآمد هستند یا امتیاز کسب و کار خود را به یک ایرانی یا غیر ایرانی در ایران واگذار کرده اند و از محل آن دارایی کسب می کنند یا از طریق آموزش ها یا فروش فیلم به ایرانیان دارای درآمد هستند باید مطابق با قوانین ایران خراج پرداخت نمایند .

حسابرسی مالیاتی چیست و چگونه اعمال میشود ؟

این نوع از بررسی ها در واقع اظهار نظر در مورد صحت و سقم و کیفیت اسناد و مدارک مالی ، چگونگی رعایت قوانین و مقررات و استاندارد ها  بوده و به  مشخص کردن عوارض بر درآمد شرکت و نحوه محاسبه و پرداخت آنها می پردازد. این بررسی ها در ابتدا به صورت مقدماتی انجام میشود و اهداف ذیل را دنیال می کند :

  • در ابتدا کارشناسان این امر به این موضوع می پردازند که تعیین درآمد مشمول عوارض از طریق بررسی اسناد و مدارک مالی و حسابداری و دفاتر قانونی از قبیل دفتر روزنامه ، دفتر کل و دفتر دارایی امکان پذیر است یا خیر و باید راه دیگری تعیین و برگزیده شود .
  • بعد از گذر از مرحله اول باید براورد شود چه میزان نیرو و کارشناس و چه میزان هزینه و حق الزحمه ای برای انجام این کار لازم بوده تا پیش بینی گردد .
  • از آنجایی که حسابرسی عوارض و خراج در بنگاهها اقتصادی و شرکتها باید در بازه زمانی مشخص و تعیین شده در قانون انجام شود قبل از شروع کار باید امکان انجام آن در بازه تعیین شده بررسی و از حصول آن اطمینان حاصل شود .

تعریف حسابرسی مالیاتی

( تعریف حسابرسی مالیاتی )

روند انجام حسابرسی مالیاتی چگونه است ؟

  • بعد از بررسی دفاتر قانونی و اطمینان از صحت و سقم آنها و قابل استناد بودنشان کار حسابرسی تازه آغاز میشود .
  • نتایج کنترل و بررسی دفاتر قانونی اعم از دفتر روزنامه ، دفتر کل و دارایی باید در کاربرگ هایی نوشته و ثبت شود و به طور دقیق شرح موضوعات وجود داشته باشد .
  • مرحله بعد بررسی نتایج حاصل از شناخت سیستم کنترل داخلی واحد مورد رسیدگی و اطمینان از قابل استناد بودن این سیستم برای تعیین درامد مشمول مالیات است و اکر در بررسی متوجه شدید که این سیستم قابل استناد نمی باشد باید به روش دیگری عمل کنید .
  • بخشی دیگری که در رسیدگی به اسناد و مدارک باید خیلی مورد توجه باشد تاریخ های ارسال این اسناد به اداره دارایی یا سازمان امور مالیاتی بوده و باید اطمینان حاصل شود در تاریخ های مقرر این کار انجام شده است .
  • اگر در بررسی انجام شده مشخص شد که اسناد و مدارک فاقد اعتبار لازم برای ادامه کار هستند حسابرسان مسئولیت دارند امکان ادامه روند رسیدگی یا عدم امکان آن را به کارفرما و صاحب بنگاه اقتصادی اعلام نمایند.

انچه که باید در باره خط مشی حسابرسی مالیاتی بدانید :

  • حسابرسی صورت مالی و اطلاعاتی که از اسناد و مدارک وابسته ان اتخاذ میشود باید به صورت موثر مورد استفاده قرار بگیرند .
  • در حسابرسی مالیاتی باید قبل از هر چیز قوانین و مقررات و استانداردهای مالی و حسابداری و حسابرسی مد نظر قرار بگیرد .
  • وجود یک تیم مشخص و حرفه ای برای حسابرسی صورت های مالی از شگرد های این حرفه است .
  • حسابرسان از حساسیت شغلی بالایی برخوردار هستند و نحوه عملکرد آنها به صورت مستقیم می تواند باعث حفظ حقوق قانونی اشخاص یا تضیع حقوق آنها شود بنابراین روند کار باید به صورتی باشد که کمترین احتمال خطا و اشتباه وجود داشته باشد .
  • اهداف حسابرسی مالیاتی باید به طور کامل در روند انجام کار لحاظ شده و تحقق یابد .
  • زمان در انجام حسابرسی مالیاتی از جایگاه ویژه ای برخوردار است باید کارشناسان این حیطه در این مورد دقت کافی داشته باشند

خط مشی حسابرسی مالیاتی

( خط مشی حسابرسی مالیاتی )

عناوین کار در حسابرسی مالیاتی و بخش هایی که در این نوع حسابرسی مورد بررسی قرار میگیرند شامل چه مورادی هستند ؟

  • رسیدگی به درآمد ها
  • رسیدگی به هزینه ها
  • بررسی و مطابقت تراز حساب ها با دفاتر و صورت های مالی
  • رسیدگی به صورت کامل واردات و صادرات
  • رسیدگی به صورت کامل گردش مواد اولیه و کالا
  • رسیدگی به قیمت تمام شده کالاها و خدمات
  • رسیدگی به دارایی های ثابت
  • رسیدگی به خسارات شعب و نمایندگی ها
  • رسیدگی به تعدیلات سنواتی
  • رسیدگی مالیاتی سایر حساب ها
  • معاملات با اشخاص ثالث
  • مالیات تکمیلی
  • رسیدگی به حقوق و دستمزد و مالیات مربوطه
  • بررسی تحلیلی و تجزیه و تحلیل های لازم در حوزه حسابرسی
  • سایر امور و مراحل حسابرسی مالیاتی
  • گزارش نویسی و جمع ساعاتی که صرف حسابرسی شده است
  • ساعات ایاب و ذهاب
  • جمع کل هزینه ها با تمام جزییات ذکر شده

عناوین کار در حسابرسی مالیاتی

( عناوین کار در حسابرسی مالیاتی )

حسابرسان مالیاتی باید قبل از شروع کار طی یک نامه رسمی از سازمان و شرکت درخواست کنند مدارک لازم برای انجام کار را درخواست نمایند برخی از این مدارک به شرح ذیل می باشد :

  • یک نسخه از اظهارنامه ها ، ترازنامه و صورت سود و زیان عملکرد و تاریخ ارائه آن با سازمان های مربوطه
  • فهرست کاملی از دفاتر قانونی مورد استفاده در امر حسابداری در سال مالی مربوطه
  • فهرست کاملی از واردات و صادرات کالا با مشخصات کامل اعم از نوع کالا ، تاریخ گشایش ، نام فروشنده و خریدار ، مبلغ دریافتی یا پرداختی و تاریخ آن و تاریخ پروانه گمرکی
  • فهرست معاملاتی که از طریق مشارکت یا مضاربه با اشخاص انجام شده البته بانکها جزو این اشخاص محسوب نمیشوند که باید کلیه اطلاعات آن شامل مبلغ ، میزان سود و زیان و میزان مالیات پرداختی ناشی از آن ارائه گردد .
  • فهرست خلاصه قراداد ها اعم از اینکه با موضوع خرید یا اجاره باشند با شماره انها ، تاریخ ، طرف قرارداد و مبلغ
  • همه آنچه که شرکت به عنوان اسناد حسابرسی به اداره امور مالیاتی فرستاده است هم باید ارائه گردد .
  • خلاصه حقوق و دستمزد و مالیات پرداخت شده ناشی از آن و تاریخ پرداخت مالیات و بیمه و شماره قبض پرداختی و سایر جزییات لازم دیگر
  • کلیه جزییات مربوط به مالیات تکلیفی و معافیت های مالیاتی که شرکت مطابق با قوانین مالیاتی مشمول آن شده است .

مدارک لازم برای حسابرسی مالیاتی

( مدارک لازم برای حسابرسی مالیاتی )

چک لیست های مربوط به حسابرسی عوارض

حسابرسی عوارض اگر با استفاده از چک لیست های مشخص و از قبل تهیه شده باشد قطعا نتیجه بهتری خواهد داشت. این نوع حسابرسی از درجه دقت و استناد بیشتری برخوردار بوده و البته برای حسابرسان هم کار راحتتر خواهد شد . چک لیست های حسابرسی همه جزییات کار را می توان در برگیرد .مثلا همه مواردی که باید در مورد دفاتر قانونی بررسی شود در ان گنجانده شود یا جزییات مربوط به حسابرسی حساب های نقدی و بانکی هم در آنها لحاظ گردد . چک لیست های حسابرسی می تواند موارد دیگری از قبیل ذیل را پوشش دهد :

  • تمام جزییات و استانداردهای دفاتر قانونی به صورت تک تک در این چک لیست ها سوال شود .
  • زمان انجام کلیه عملیات های حسابداری و ثبت اسناد به صورت مجزا در سوالات این چک لیست های حسابرسی ذکر گردد .
  • ثبت اطلاعات در سیستم های الکترونیکی در زمان های مقرر باید انجام شود این گونه سوالات باید در چک لیست های حسابرسی گنجانده شده باشد .
  • حسابرسی شعب و اسناد و مدارک مربوط به ان باید در این چک لیست ها مد نظر باشد .
  • گاهی به دلیل بروز اشتباه در دفاتر حسابداران اقدام به اصلاح آنها می کنند این اصلاح باید بر طبق قوانین و استانداردها باشد در چک لیست های حسابرسی باید این سولات پرسیده شود .

حتما بخوانید : مالیات حقوق دستمزد چیست و چگونه محاسبه می شود ؟

به طور کلی چک لیست های حسابرسی باید کلیه بندهای قانونی دستورالعمل ها و آیین نامه و استاندارد های مالی و حسابداری را شامل شده و در مورد آنها در این چک لیست سوال گردد و در کنار هر سوال هم بند قانونی مربوط به آن ذکر گردد .

حسابرسی هم به لحاظ قانونی و هم به لحاظ تاثری که در تصمیمات مهم مالی و مدیریتی دارد از جایگاه ویژه ای در سازمان ها و بنگاههای اقتصادی برخوردار است . نتایجی که از انواع مختلف حسابرسی مانند حسابرسی مالیاتی ، حسابرسی  داخلی ، حسابرسی اظهارنامه ها ، حسابرسی صورت های مالی و برخی دیگر بدست می آید می تواند سرنوشت یک موسسه یا بنگاه اقتصادی را تحت شعاع قرار داده و صاحبان ان را به ماندن و توسعه دادن کسب و کار ترغیب یا از ادامه کار بازدارد بنابراین این کار باید توسط افراد خیره و صاحب تجربه انجام شود تا شرکت متحمل هزینه های بی مورد نگردد . موسسه خدمات مالی و حسابرسی محاسبان تلاشگر خبره می تواند در خصوص تمامی موارد ذکر شده در این مقاله راهنمای مطمئن و متخصص برای کارفرمایان و صاحبان کسب و کار باشد .

ارائه خدمات حسابداري

( ارائه خدمات حسابداری و حسابرسی در محاسبان تلاشگر خبره )

شرکت در دفاعیه مالیاتی و پیگیری پرونده های مالیاتی

پیگیری پرونده های مالیاتی و شرکت در دفاعیه مالیاتی

مالیات یک موضوع مهم در دعاوی حقوقی بین سازمان امور مالیاتی و مودیان است . مالیات سود ناشی از عملکرد مالی شرکتها و مشاغل مختلف بوده که با نرخ های تعیین شده به حساب دولت واریز میشود و دولت این مبالغ را برای مصارف عمومی و ارتقا رفاه اجتماعی مصرف میکند . مالیات ها در انواع مستقیم و غیر مستقیم از مودیان دریافت میشوند و بسته به نوع شغل و میزان درامد و دارایی و معافیت های مقرر شده پرداخت میگردند . برخی مشاغل و حرفه ها مشمول معافیت هستند و برخی دیگر هم به جهت حمایت از مصرف کننده و یا محیط زیست باید مالیات بیشتری بپردازند .

مالیات تعیین شده بر اساس اسناد و مدارکی که مودیان ارائه می دهند و اظهارنامه هایی که ارسال می کنند توسط ممیزین مالیاتی محاسبه میشود و مودیان مکلف به پرداخت ان خواهند بود . گاهی در بررسی اظهارنامه ها و اسناد و مدارک مالی شرکتها توسط ممیزین ابهاماتی ایجاد میشود که جلسه ای با حضور ممیزین و مودیان یا نماینده آنها برگزار میشود و ممیزین با طرح سوالاتی سعی می کنند ابهامات موجود را برطرف کنند .

برای اینکه حقی از مودیان ضایع نشود بهتر است افرادی برای پاسخگویی به این جلسات فرستاده شوند که به طور کامل در کم و کیف اطلاعات ارسال شده بوده و به مواد قانونی مالیاتی هم اشنا باشند معمولا حسابداران شرکتها به جهت اینکه تهیه اسناد مالی و اظهارنامه توسط آنها انجام میشوند مسئولیت دفاع از اسناد و پاسخ به سولات ممیزین را هم برعهده میگیرند .

حتما بخوانید :

نحوه تنظیم گزارش مالیات بر حقوق کارمندان

برای شکایات مالیاتی چه مراحلی باید طی کنیم ؟

گاهی بررسی ممیزین مالیاتی منجر به رد دفاتر قانونی و اسناد و مداک مرتبط به آن شده و شرکت علی الراس میشود و یا اینکه مشکلات دیگر مالیاتی در خصوص ارزش افزوده ، مالیاتی تکلیفی و غیره برای شرکت به وجود می اید که  صاحبان آن بنگاهها مجبور میشوند برای احقاق حق خود را مراجع قانونی و ذیصلاح مراجعه کرده و نسبت به حکم صادر شده اعتراض نمایند .

اینکه در چه زمانی و با چه شرایطی این اعتراض و شکایت باید انجام شود نیازمند اطلاعات مالی و حقوقی کافی در این خصوص است . ارگان های پاسخگو به این شکایت ها هم باید توسط مودی شناخته شده و برای جلوگیری از اتلاف وقت و هزینه های اضافی فقط به انها مراجعه نمایند . به طور کلی اگر مودیان به برگه تشخیص مالیات معترض باشند می توانند ظرف مدت سی روز از تاریخ ابلاغ ان جهت ثبت اعتراض و شکایت به سازمان امور مالیاتی مراجعه نمایند .

بررسی ممیزین مالیاتی

( پیگیری پرونده های مالیاتی )

برای این کار به قسمت مورد نظر در سازمان رفته و به صورت کتبی اعتراض خود را ثبت می نمایند این اعتراض به معنی بررسی مجدد اسناد و مدارک مالی می باشد و مسئول مربوطه هم در سازمان امور مالیاتی موظف است تا حداکثر سی روز از تاریخ ثبت شکایت بررسی مجدد را انجام دهد نتیجه این بررسی می تواند رد شکایت مودی بوده یعنی برگه تشخیص ارسال شده بر اساس اسناد و مدارک مالی درست تشخیص داده شود و یا اینکه شکایت مودی مورد قبول قرار گرفته و برگه جدید تشخیص مالیات صادر گردد که برگه جدید هم باید رسما به دست مودی رسیده و به امضا طرفین برسد .

اگر پس از رسیدگی مجدد اسناد مالی برگه تشخیص قبلی مورد قبول قرار نگرفت مودی می تواند درخواست رسیدگی از مقامات بالاتر سازمان امور مالیاتی را نماید و این اتفاق تا سطح مدیرکل سازمان می تواند رخ دهد . این روند به این دلیل انجام میشود که از ارجاع پرونده به مراجع قضایی و اتلاف وقت و هزینه برای سازمان و مودی جلوگیری نماید و فقط در صورت شکایت مجدد مودی از حکم صادره مدیر کل سازمان ، پرونده به مراجع قضایی ارجاع داده شود .

در این حالت حکم صادر شده توسط سازمان امور مالیاتی به رویت و امضاء مودی رسیده و پرونده به مراجع حل اختلاف فرستاده میشود البته اگر برگه تشخیص مالیات صادر شده از طرف سازمان امور مالیاتی به دلیل عدم حضور مودی یا وکیل قانونی یا بستگانش به دست وی نرسد هم سازمان می تواند پرونده را به مراجع حل اختلاف ارجاع دهد .

هیئت حل اختلاف مالیاتی چیست و شامل چه افرادی میشود ؟

اختلافات مالیاتی در هر زمینه ای که باشد به هیت حل اختلاف مالیاتی ارجاع داده میشود البته به جز مواردی که در قانون مالیات های مستقیم معین شده است . این هیئت شامل سه نفر می باشد یک نفر نماینده سازمان امور مالیاتی ، یک نفر قاضی بازنشسته یا شاغل ، قاضی شاغل زمانی انتخاب میشود که قاضی بازنشسته ای که واجد شرایط باشد در شهرستان وجود نداشته باشید برای همین رئیس قوه قضاییه یک قاضی شاغل را به عنوان نماینده به هیئت حل اختلاف می فرستد نفر سوم هم در هیئت حل اختلاف یک نماینده از اطاق بازرگانی و منابع و معادن یا اتاق تعاون یا جامعه حسابداران یا شورای اسلامی شهر می باشد. برای رسیدگی به پرونده های مالیاتی باید هر سه عضو حضور داشته باشد و بدون حضور هر یک از آنها جلسه بررسی و رسیدگی رسمی نشده و مصوبات آن قانونی نمی باشد .

مراحل رسیدگی به پرونده های مالیاتی در هیئت حل اختلاف چگونه است ؟

بعد از انکه مودی اعتراض خود را به صورت کتبی اعلام نمود و مورد رسیدگی مجدد در سازمان امور مالیاتی قرار گرفت این سازمان رای خود را به مودی ابلاغ می کند در صورت اعتراض مجدد آن پرونده به هیت حل اختلاف ارجاع داده شده و این هیئت یک تاریخ برای رسیدگی به پرونده مشخص کرده و طرفین دعوی را از ان مطلع می کند تاریخ رسیدگی باید از ده روز قبل به طرفین به خصوص مودی ابلاغ شود در روز جلسه رسیدگی مودی یا نماینده وی و نماینده سازمان امور مالیاتی حتما باید در جلسه حضور داشته باشند در صورت عدم حضور یکی از انها جلسه رسیدگی برگزار نخواهد شد و به تاریخ دیگری موکول میشود.

رسیدگی به پرونده های مالیاتی

( مراحل رسیدگی به پرونده های مالیاتی )

حالت دیگری که ممکن است به وجود آید نقص در پرونده و ارائه مدارک مورد نیاز است در این مورد هم هیئت حل اختلاف مهلتی را جهت تکمیل مدارک و رفع نواقص پرونده اعلام کرده و به توافق طرفین می رسد و پس از ان برای ارائه مدارک دیگر عذری پذیرفته نمیشود .

رای صادره توسط هیئت حل اختلاف چه حکمی دارد ؟

طبق ماده ۲۴۷ قانون مالیات های مستقیم حکمی که از طرف هیت حل اختلاف صادر میشود لازم اجرا بوده و عذری برای اجرای آن پذیرفته نخواهد شد مگر آنکه مودی ظرف مدت بیست روز از تاریخ ابلاغ ان اعتراض کتبی خود را به این هیئت اعلام نماید . در این صورت پرونده هیت حل اختلاف تجدید نظر ارجاع داده میشود . این هیئت هر حکمی صادر کند مودی باید بپذیرد با این شرایط که میزان مالیاتی را که به نظر خودش مورد قبول است را باید پرداخت کرده و نسبت به مازاد آن اعتراض کتبی خود را اعلام نماید .

در همه موارد ذکر شده در سطور بالا اگر شکایت سازمان امور مالیاتی یا مودی به هر دلیلی رد شود طرفین باید یک درصد میزان مالیات اعتراضی را به عنوان حق الزحمه رسیدگی پرداخت نمایند برای همین به ویژه مودیان باید توجه داشته باشند اعتراض به برگه تشخیص مالیاتی یا حکم هیئت حل اختلاف باید با دقت و آگاهی و توسط افراد مطلع انجام شود تا ضمن الزام به پرداخت مالیات تعیین شده شرکت موظف به پرداخت مبلغ حق الزحمه هم نگردد .

رسیدگی به پرونده های مالیاتی از اهمیت ویژه ای هم برای دولت و هم برای مودیان برخودار است از طرفی دولت پرداخت مالیاتی که توسط ممیزین خود تعیین شده است را حق خود دانسته و ان را برای شفافیت مالی و اجرای طرح های عمرانی و رفاهی ضرروی می داند و از طرف دیگر مودی هم به دلیل شرایط سخت اقتصادی و موانعی که بر سر راه تولید و ایجاد اشتغال وجود دارد پرداخت مالیات به کمترین میزان ممکن را ترجیح می دهد اما آنچه که اهمیت دارد اجرای قانونی و عدم تضیع حقوق طرفین می باشد .

حتما بخوانید : مالیات حقوق چیست و چگونه محاسبه میشود ؟

 هیئت حل اختلاف مالیاتی چه اهدافی را دنبال می کند ؟

فلسفه شکل گیری هیئت هل اختلاف مالیاتی حل و فصل کردن دعاوی مالی و مالیاتی و جلوگیری از تضیع حقوق طرفین می باشد اما در نگاه دقیقتر می توان برخی از اهداف این تشکل قانونی را این چنین برشمرد :

  • در درجه اول هدف از شکل گیری این هیئت رسیدگی به اختلافات مالیاتی بین سازمان مربوط و مودیان است که البته حجم وسیعی از پرونده های ارسالی به آنها را هم تشکیل می دهد .
  • گاهی ممیزین مالیاتی با بررسی های ناقص و یا عمدی اطلاعات مالی شرکت ها باعث ظلم و تضیع حقوق مودیان میشوند هیئت حل اختلاف این عدم رعایت قانون و ظلم به مودی را بررسی کرده و در جهت رفع آن تلاش می کند .
  • دولت به عنوان متولی در رفاه و گسترش زیرساخت های کشور و برقراری عدالت اجتماعی نیازمند دریافت مالیات می باشد گاهی مودیان از شگرد های مختلف برای عدم پرداخت مالیات استفاده کرده و در جهت تضیع حقوق دولت گام برمیدارند که هیئت حل اختلاف با بررسی و پیگیری های تخصصی مانع این امر میشود .
  • رفع و رجوع هر چه سریعتر اختلافات مالیاتی باعث پرداخت به موقع مبالغ آن شده و از ضرر زیان ناشی از دیرکرد پرداخت جلوگیری می کند .

مراحل رسیدگی به پرورده های مالیاتی

( مراحل رسیدگی به پرونده مالیاتی )

( ارائه خدمات حسابداری مالیاتی در شرکت حسابداری محاسبان تلاشگر خبره )

مراحل رسیدگی به پرونده های مالیاتی

مراحل رسیدگی به پرونده های مالیاتی در هئیت حل اختلاف  از ابتدا تا انتها به چه صورت است ؟

  • فرصت رسیدگی به اسناد و مدارک مالیاتی و اظهارنامه ارسال شده توسط مودی و صورت های سود و زیان ان توسط سازمان امور مالیاتی بین یک سال و سه ماه تا پنج سال و سه ماه می باشد .
  • بعد از انکه برگه تشخیص به رویت مودی رسید و ان را دریافت کرد سی روز فرصت دارد که نسبت به ان اعتراض نماید . این اعتراض زمانی قانونی خواهد بود که بصورت کتبی صورت گیرد .
  • بعد از اعتراض کتبی مودی سازمان امور مالیاتی باید ظرف مدت سی روز بررسی و رسیدگی مجدد اسناد مالیاتی را انجام داده و رای به مودی ابلاغ نماید و در غیر این صورت پرونده را برای بررسی و رفع به هیئت حل اختلاف ارجاع دهد.
  • رسیدگی به پرونده های مالیاتی درهیئت حل اختلاف نیابد از یکسال تجاوز کند و در صورتی که این اتفاق بیفتد و هیئت در اجرای آن تاخیر نمایند ۲٫۵ درصد جریمه ای که به مودی طبق قانون تعلق میگیرد دیگر قابل دریافت نخواهد بود .
  • رسیدگی به پرونده ای مالیاتی در سازمان امور مالیاتی و هیئت های حل اختلاف برای اینکه دچار آفت سلایق و نقطه نظر های شخصی نگردد بهتر است بر طبق دستوالعمل های موجود انجام شود و اگر این دستورالعمل های یکسان وجود ندارد باید در اولین فرصت تدوین و در اختیار کلیه هیئت های حل اختلاف در استان ها و شهرستان ها قرار بگیرد . به هر حال اگر قانون و دستورالعملی وجود نداشته باشد ممیزین ممکن است به دلیل روابط خاص یا اطلاعات غلط و هزار دلیل دیگر در رسیدگی به پرونده ها دچار خطا شده و طرفین را متحمل ضرر و زیان نمایند .
  • هیئت حل اختلاف با حضور هر سه عضو ان تشکیل میشود و عموما به دلیل کمبود قضات بازنشسته و یا عدم همکاری قضات شاغل این جلسات با تاخیر و در وقت بعدی تشکیل میشود .
  • بعد از برگزاری جلسه و صدور رای از طرف هیئت حل اختلاف حکم آن لازم اجرا بوده و باید به صورت کتبی به طرفین ابلاغ شود . این حکم فقط در صورت اعتراض یکی از طرفین معلق خواهد شد آن هم اعتراضی که ظرف مدت بیست روز از تاریخ ابلاغ رای به صورت کتبی اعلام گردد .
  • در صورت اعتراض به رای صادر شده توسط یکی از طرفیت پرونده به هیئت حل اختلاف تجدید نظر ارجاع داده شده و در صورت اعتراض به رای این هیئت هم در نهایت پرونده به شورای عالی مالیاتی برای تصمیم گیری داده میشود
  • در مرحله بعد پس از صدور رای توسط شورای عالی مالیاتی و عدم قبول ان توسط مودی ، مودی می تواند به دیوان عدالت اداری شکایت کرده و از آنها تقضای دادرسی نماید رایی که از طرف دیوان عدالت اداری صادر میشود لازم اجرا خواهد بود .

به طور کلی همانطور که در ابتدای این مقاله به ان اشاره شد رسیدگی به پرونده های مالیاتی از دعاوی مهم و حساس در مراجع قانونی بوده و به دلیل اینکه طرفین کاملا خود را ذینفع می دانند باید با استناد به اسناد و مدارک و با رعایت عدالت انجام شود . مودیان مالیاتی برای برنده شدن در این دعاوی باید از مشاوره وکلا و افرادی که تسلط کافی به این دعاوی و سابقه و تجربه کافی در این خصوص را دارند استفاده کنند تا ضریب پیروزی و موفقیت انها در این شکایات افزایش یابد . شرکت خدمات مالی و حسابداری محاسبان تلاشگر خبره با در اختیار داشتن تیمی خبره و با تجربه در این دعاوی می تواند راهنما و همراهی مطمئن برای مودیان و کارفرمایان باشد .

دفاعیه مالیاتی

( پیگیری پرونده های مالیاتی )

تهیه و تنظیم اظهارنامه عملکرد و ارسال آن در سامانه سازمان امور مالیاتی کشور

اظهارنامه در معنی لغوی گزارش عملیات ها یا رویداد های مالی اشخاص حقیقی یا حقوقی بوده که در بازه های زمانی مشخصی تهیه و برای تعیین میزان مالیات به سازمان امور مالیاتی ارسال میشود . این بازه زمانی بستگی به سال مالی و مالیاتی شرکت ها داشته و حداکثر تا سه ماه باید ارسال گردد . اظهارنامه مالیاتی در انواع مختلف تهیه و تنظیم میشود . یک نوع اظهارنامه مالیاتی اظهارنامه عملکرد است که آن هم توسط اشخاص حقیقی و حقوقی تهیه و تنظیم میشود.

حتما بخوانید : اظهارنامه مالیاتی چیست ؟ تهیه و تکمیل اظهارنامه مالیاتی و تحریر دفاتر قانونی

اظهارنامه عملکرد چیست ؟

اظهارنامه عملکرد نوعی اظهارنامه مالیاتی است که اشخاص حقیقی یا حقوقی بعد از ان که کلیه مبالغ سود و زیان خود را در معاملات و رویداد های مالی محاسبه کردند این اظهارنامه را بر اساس آن تهیه کرده و باید ۲۵ درصد میزان سود دوره مالی خود را مطابق با اظهارنامه عملکرد مالیات بپردازند. در واقع منظور از عملکرد نتیجه فعالیت های تجاری است که در یک دوره مالی رخ می دهد . تعریف جامع تر در مورد اظهارنامه عملکرد در واقع بیان کننده اظهار درامد ها ، هزینه ها ، دارایی ها ، بدهی ها ، سرمایه ، معافیت ها ، درامدهایی که مشمول مالیات میشود ، بخشودگی های مالیاتی ، و سایر اطلاعات مربوط به اشخاص حقیقی و حقوقی و محل زندگی و کسب آنها ، است .

تهیه اظهارنامه عملکرد مشمول چه کسانی میشود ؟

همه اشخاص حقیقی که دارای درامد و شغل و کسب و کار بوده مطابق با ماده ۹۵ مالیات های مستقیم موظفند بر اساس سال مالی نتیجه عملکرد مالی خود را به سازمان امور مالیاتی اعلام نمایند در همین راستا اشخاص حقوقی که شرکت داشته و شرکت انها به ثبت رسیده است هم موظفند طبق ماده ۱۱۰ قانون مالیات های مستقیم اظهارنامه عملکرد را تهیه و به همراه ترازنامه سود و زیان خود به سازمان امور مالیاتی ارسال نمایند و حتما بایستی این کار در مهلت مقرر شده انجام شود .

مدارک لازم برای تنظیم و ارسال اظهارنامه عملکرد چیست ؟

  • صورت ترازنامه کلیه اشخاص حقیقی و حقوقی گروه اول . مشاغل گروه اول به مشاغلی گفته میشود که مبلغ فروش و خرید کالا در سال قبل آنها بیش از سی میلیارد ریال باشد و یا اینکه ده برابر درامد مجموع مالیاتی که موظف به پرداخت ان هستند هم بیش از سی میلیارد ریال شود به غیر از این دو دسته افرادی که کارت بازرگانی دارند و در امر صادرات و واردات هستند ، صاحبان کارخانه ها و معادن و هتل ها و بیمارستان ها و زایشگاهها ، صرافی ها و فروشگاههای زنجیره ای و کلینیک های تخصصی همگی جزو مشاغل گروه اول بوده که باید صورت ترازنامه داشته باشند .
  • دومین مدرکی که برای ارسال اظهارنامه عملکرد لازم است صورت سود وزیان می باشد و مبلغ نهایی درامد و فروش های داخلی و خارجی را هم باید ارائه دهند
  • این افراد باید صورت گردش مالی کالاها و مواد اولیه خود را هم ارائه نمایند که اظهارنامه انها پذیرفته شود.
  • صورت بهای تمام شده کالاها و خدمات ارائه شده در مورد شرکت های تولیدی و خدماتی
  • شرکت های پیمانکاری هم باید در زمان ارائه اظهارنامه عملکرد صورت قرارداد های خود را به همراه بهای تمام شده پروژه ارائه دهند .
  • تمامی مشمولین این امر شماره ثبت پلمپ دفاتر قانونی خود را هم باید ارائه دهند .
  • مالیات هایی که تحت عناوین مختلف در طول سال پرداخت کرده اند را هم باید اعلام کنند . این مالیات ها می تواند اعم از مالیات تکلیفی ، ارزش افزوده یا غیره باشد.
  • اطلاعات مربوط به محل کسب و آدرس کامل آن ارائه گردد .

قبل از تهیه اظهارنامه انجام چه کاری ضروری است ؟

قبل از هر کاری مودی باید در سایت سازمان امور مالیاتی ثبت نام کرده و برای دریافت کد اقتصادی اقدام کند بعد از ثبت نام و دریافت نام کاربری و رمز عبور می تواند سایر امور مربوط به ارسال اظهارنامه را انجام دهد . در پایان هم باید کد پیگیری دریافت نمایند تا بتوانند وضعیت آن را به لحاظ قبول یا رد شدن پیگیری نمایند .

حتما بخوانید : مالیات حقوق چیست و چگونه محاسبه میشود ؟

مودیان برای ارسال اظهارنامه تا چه زمانی وقت دارند ؟

مودیان مالیاتی برای تهیه و ارسال اظهارنامه عملکرد خود تا ۴ ماه پس از پایان سال مالی وقت داشته و عموما این تاریخ تا پایان ۳۱ خرداد هر سال می باشد . اگر مودیان در تاریخ مقرر آن را ارسال نکنند مشمول جریمه دیرکرد خواهند شد .

مودیانی که اظهارنامه خود را ارسال نکنند چقدر جریمه میشوند ؟

طبق قانون مالیات های مستقیم اگر مودی در مهلت مقرر اظهارنامه مالیاتی خود را تهیه و ارسال نکند مطابق با ماده ۱۹۲ سی درصد میزان مالیاتی که باید پرداخت کند جریمه خواهد شد و این جریمه به هیچ عنوان قابل بخشش نیست . اگر مودیانی باشند که طبق مواد قانونی از پرداخت مالیات برای همیشه یا مدت موقتی معاف شده باشند باز هم باید برای شفاف سازی معاملات آن را ارسال کنند و طبق قانون در صورت عدم ارسال مشمول جریمه خواهند شد این کار برای جلوگیری از انجام کارهای غیر قانونی و پول شویی انجام میشود.

جایزه خوش حسابی و ارسال به موقع اظهارنامه چیست؟

تهیه و تنظیم اظهارنامه کار وقت گیر و تخصصی بوده و ممکن است هزینه و انرژی زیادی صرف آن شود اما ارسال به موقع ان هم پاداش هایی را برای مودیان به همراه دارد . مودیانی که سه سال پشت سر هم اظهارنامه خود را در موعد مقرر ارسال و مالیات مشمول را بپردازند در پایان سال سوم ۵ درصد مالیات های سه سال گذشته را جایزه خوش حسابی خواهند گرفت .

اظهارنامه چطور رسیدگی میشود و ایا امکان اصلاح آن وجود دارد ؟

ممیزین مالیاتی فرصت دارند تا یکسال پس از ارسال اظهارنامه آن را بررسی و مالیات مورد نظر را تعیین و تایید کنند و پس از آن ظرف مدت سه ماه به مودی برای پرداخت یا اعتراض ابلاغ نمایند . نکته بعدی در مورد اصلاح اطلاعات است مودیان می توانند تا یک ماه پس از تاریخ ارسال آن به سایت سازمان مراجعه کرده و اشتباهات آن را اصلاح نمایند در غیر این صورت در صورت کشف اشتباهات توسط ممیزین مشمول مالیات علی الراس خواهند شد .

نرخ مالیات های موظفی مودیان چگونه محاسبه میشود ؟

درامد های تا پانصد میلیون تومان باید پانزده درصد مالیات بپردازند و افرادی که بیشتر از ۵۰۰ میلیون ریال درآمد دارند ۱۰ درصد مازاد ان را تا یک میلیارد ریال باید مالیات بدهند. و درامد های بیش از یک میلیارد ریال تا ۲۵ درصد مازاد پانصد میلیون ریال را باید به عنوان مالیات پرداخت کنند .نرخ مالیات اشخاص حقیقی و حقوقی هم بر طبق ماده ۱۰۵ و ۱۴۳ بر حسب نوع شغل و کسب و کار اعم از اینکه شرکت تعاونی باشد یا بورسی باشد متفاوت بوده و از ۱۸ درصد تا ۲۲ درصد متغیر است .

اگر یک ملک چندین مالک داشته باشد باید چگونه در اظهارنامه ثبت شود؟

مودیانی که در یک ملک شریک بوده و کسب و کار همه آنها در آن انجام میشود باید هر کدام به طور جداگانه اظهارنامه پر کرده و آدرس ملک مذکور را وارد نمایند و ثبت یک بار ادرس برای همه انها امان پذیر نمی باشد در واقه تک تک این مودیان باید فرض کنند که ملک فقط برای خودشان بوده و همه مراحل ثبت را به طور کامل طی نمایند .

در قانون از چند نوع اظهارنامه مالیاتی نام برده شده است ؟

  • طبق ماده ۱۱۰ قانون مالیات های مستقیم کلیه اشخاص حقوقی باید تا ۴ ماه پس از سال مالی و مالیاتی اظهارنامه عملکرد خود را به همراه ترازنامه و حساب سود وزیان به همراه مشخصات کامل شرکا و سهامداران به سازمان امور مالیاتی ارسال کرده و مبلغ مالیات تعیین شده را هم پرداخت نمایند . اگر تغییراتی در اطلاعات ارسالی به وجود آید این تغییرات را می توان در سنوات بعدی اصلاح و ارسال نمود .
  • کلیه اشخاص حقیقی که شغل انها جز مشاغل گروه اول می باشد هم باید اظهارنامه مالیاتی خود را در موعد مقرر ارسال نمایند . مشاغل گروه اول مشاغلی هستند که مجموع فروش کالا و خدمات انها بیش از سی میلیارد ریال باشد و یا اینکه ده برابر درآمد آنها که مشمول مالیات شده باشد هم از مبلغ مذکور بیشتر باشد و همچنین دارندگان کارت بازرگانی و صادرکنندگان و وارد کنندگان هم جز مشاغل گروه اول هستند .صاحبان کارخانه ها و معادن ، هتل ها ، بیمارستان ها ، زایشگاهها و کلینیک های تخصصی ، صرافی ها ، فروشگاههای زنجیره ای هم جزو مشاغل گروه اول دسته بندی میشوند .
  • کلیه اشخاص حقیقی که شغل آنها جزو مشاغل گروه دوم است هم موظف به تهیه و ارسال اظهارنامه می باشند . مشاغل گروه دوم مشاغلی هستند که مجموع فروش کالا و خدمات انها بین ده تا سی میلیارد ریال باشد و ده برابر درآمد که مشمول مالیات شده است بین ده تا سی میلیارد ریال باشد
  • اشخاص حقیقی که شغل آنها جزو مشاغل گروه سوم است باید اظهارنامه علکرد خود را در مهلت تعیین شده تهیه و ارسال نمایند . مشاغل گروه سوم به مشاغلی اطلاق میشود که جزو گروه اول و دوم قرار نگیرند .
  • اشخاص حقیقی که دارای املاک ویژه مطابق با ماده ۵۷ و ۸۰ قانون مالیات های مستقیم هستند مکلف به تهیه و ارسال اظهارنامه می باشند .ماده ۵۷ قانون مالیات های مستقیم در مورد اشخاص حقیقی که هیچگونه درآمدی ندارند صحبت می کند . این گونه افراد باید اظهارنامه ای را تکمیل نمایند که نمونه ان توسط سازمان امور مالیاتی تهیه شده و در اختیار انها قرار میگیرد و ماده ۸۰ قانون مالیاتی های مستقیم هر در مورد حق واگذاری ملک و ارائه مدارک آن تا سی روز پس از انجام معامله صحبت کرده و باید با فرمت تعیین شده توسط سازمان امور مالیاتی ارسال گردد.
  • و نوع آخر آن ، اظهارنامه انحلال است که باید طبق ماده ۱۱۴ و ۱۱۶ قانون مالیات های مستقیم ارسال گردد .ماده ۱۱۴ قانون مالیات های مستقیم در مورد اشخاص حقیقی صحبت می کند که موظفند قبل از تشکیل مجمع عمومی و تصمیم گیری جهت انحلال شرکت اظهارنامه مالیاتی خود را که شامل صورت دارایی ها و بدهی ها می باشد را مطابق با فرمت تعیین شده توسط سازمان امور مالیاتی تهیه و ارسال نمایند و ماده ۱۱۶ هم مودیانی که شرکت خود را منحل کرده اند مکلف کرده است تا حداکثر شش ماه از تاریخ انحلال شرکت میزان مالیات تعیین شده طبق اظهارنامه موضوع ماده ۱۱۴ و ۱۱۵ را پرداخت نمایند . و نرخ این مالیات طبق ماده ۱۰۵ تعیین می گردد . ماده ۱۰۵ هم در مورد ۲۵ درصد جمع درامدهای شرکت در ایران و خارج از کشور با کسر زیان های وارد شده و معافیت های قانونی صحبت کرده و مودیانی مشمول این ماده قانونی موظف به پرداخت آن می باشند.

تهیه اظهارنامه مالیات عملکرد همانطور که در سطور بالا اشاره شد باید توسط افراد مطلع از قانون و متبحر در این امر صورت بگیرد و تمامی جزییات به دقت رعایت شود کوچکترین اشتباهی در تهیه این سند می تواند شرکت یا بنگاه اقتصادی را مشمول مالیات علی الراس نماید. علی الراس شدن یعنی ممیزین مالیاتی بدون توجه به اظهارنامه های ارسال شده خود به بررسی اسناد و مدارک مالی و مالیاتی پرداخته و بر اساس انچه مشاهده می کنند مالیات تعیین خواهند کرد که عموما این مالیات بیشتر از مالیاتی خواهد بود که از طرق اظهارنامه تعیین میشود.  برای همین بنگاههای اقتصادی و صاحبان کسب و کار می توانند جهت تهیه اظهارنامه و سایر امور مالی و حسابداری خود از موسسات خدمات مالی و حسابداری کمک بگیرند .

موسسه خدمات مالی و حسابداری محاسبان تلاشگر خبره با دراختیار داشت تیمی خبره و متبحر می تواند تمام امور مربوط به تهیه و تنظیم اظهارنامه ها  و ارسال آنها را انجام داده و به کارفرمایان اطمینان دهد در این خصوص هیچ گونه نگرانی نداشته باشند . مزیت سپردن این امور به موسسات مالی مسئولیت پذیری انها بوده که در صورت بروز اشتباه باید پاسخگو باشند و نسبت به خسارات ایجاد شده برای شرکت یا بنگاه اقتصادی به لحاظ قانونی مسئول خواهند بود .

اظهارنامه عملکرد

( ارائه خدمات حسابداری مالیاتی در شرکت حسابداری محاسبان تلاشگر خبره )

تحریر و راهنمای پلمب دفاتر قانونی شامل دفتر روزنامه و کل و همچنین دفاتر درآمد و هزینه

راهنمای پلمب دفاتر قانونی برای سال ۹۷

یکی از خدماتی که شرکت محاسبان تلاشگر خبره می تواند به بنگاههای اقتصادی و صاحبان کسب و کار ارائه کند تحریر دفاتر قانونی شامل دفتر روزنامه و دفتر کل و دارایی و درامد و هزینه است . دفاتر قانونی در نظام مالی و مالیاتی شرکت ها و ارگان های مربوطه از اهمیت ویژه ای برخوردار بوده به طوری که برای تحریر آنها قوانین و ضوابط خاصی مقرر شده است . برای همین انجام این کار باید توسط افراد متبحر و متخصص در امور مالی و حسابداری و قوانین آن و همچنین استاندارهای حسابداری صورت گیرد .

پلمب دفاتر چیست

( پلمب دفاتر قانونی چیست )

 پلمب دفاتر چیست ؟

تعریف پلمب دفاتر قانونی : دفاتر پلمب به دفاتری گفته میشود که برای ثبت اطلاعات مالی و حسابداری مورد استفاده قرار میگیرند . طبق قانون شرکت ها و بنگاههای اقتصادی موظف هستند اعم از اینکه حقیقی باشند یا حقوقی بعد از ثبت شرکت خود برای ثبت رویدادهای مالی و هزینه ها و درامدهایشان از دفاتر پلمب استفاده کنند .

مراحل پلمب دفاتر قانونی

( مراحل پلمب دفاتر قانونی )

دفتر پلمب در انواع مختلفی چون دفتر روزنامه و دفتر کل وجود داشته و عموما بین ۵۰ ، ۱۰۰ و ۱۵۰۰ برگ دارند . اگر شرکتی بعد از ثبت هم هیچگونه فعالیت مالی نداشته باشد از دریافت این دفاتر معاف نمیشود بلکه باید این دفاتر را تهیه و مراحل قانونی آن را طی نماید و در پایان سال مالی به صورت سفید به اداره امور مالیاتی تحویل دهد .

دفتر روزنامه چیست ؟

این دفتر همانطور که از نامش پیداست برای ثبت رویداد های مالی به صورت روزانه و دقیقا به تفکیک تاریخ تهیه میشود . ویژه گی دفتر روزنامه این است که حتما باید ثبت رویداد ها به ترتیب تاریخ باشد و شماره گذاری هم شود . قالب این دفتر شامل چند ستون مهم و اساسی است . بدهکاران و بستانکاران در این دفتر ستون جداگانه داشته و بعد از آن باید سندی که در آن نوشته میشود شماره گذاری شود و بعد از آنکه شرح رویداد مالی در آن نوشته شد صفحه مورد نظر بسته میشود .

پلمب دفاتر قانونی  در شرکت ها

( پلمب دفاتر قانونی )

دفتر روزنامه می تواند به دو صورت دفتر روزنامه عمومی و دفتر روزنامه اختصاصی تهیه شود در دفتر روزنامه عمومی تمامی معاملات و رویدادهای مالی نوشته میشود اما در دفتر روزنامه اختصاصی برای هریک از انواع رویدادهای مالی دفتر جداگانه ای تدارک دیده میشوند مثلا برای معاملاتی که تحت عنوان فروش انجام میشود دفتر کاملا جداگانه تهیه شده و یا اینکه برای رویداد های خرید هم همین اتفاق می افتد .

دفتر کل به چه دفتری گفته میشود ؟

بعد از آنکه عملیات های مالی در دفتر روزنامه به ثبت رسید ظرف مدت مشخصی باید کلیه این رویدادها به دفتر کل منتقل شود این کار باید حداکثر ۱۵ روز بعد از پایان هر ماه انجام گیرد . اطلاعاتی که در دفتر کل وارد میشود دقیقا شبیه دفتر روزنامه بوده با این تفاوت که در این دفتر مانده گیری هم انجام میشود مانده گیری در واقع وضعیت رویداد مالی در هر صفحه را نشان می دهد که ایا بدهکار است یا بستانکار . این فرایند در دفتر روزنامه انجام نشده و تا قبل از مانده گیری صفحه بسته میشود .

مراحل پلمب دفاتر قانونی چگونه است ؟

شرکت ها و بنگاههای اثتصادی باید برای پلمب دفاتر قانونی شان به اداره ثبت مراجعه نمایند البته راه دیگری هم وجود دارد که از ماموران اداره ثبت خواسته شود که به محل شرکت امده و اقدام به پلمب دفاتر قانونی نمایند . شرکتها بر حسب میزان معاملات خود در سال تعدادی دفتر را برای این کار در نظر میگیرند برخی یک دفتر روزنامه و یک دفتر کل برای انها کفایت کرده و برخی دیگر به چند تا از این دفاتر نیاز پیدا خواهند کرد .

برای اجرای این فرایند کلیه اشخاص حقیقی و حقوقی که موظف به این کار شده اند باید دفتر هر سال را قبل از پایان سال قبل برای پلمب به اداره ثبت و اسناد ببرند و برای پلمب دفاتر قانونی شان حتما باید کارت بازرگانی هم داشته باشند .

کارت بازرگانی چیست و به چه کار می آید ؟

همه افرادی که در امر صادرات و واردات هستند باید اقدام به دریافت این کار نمایند در واقع کارت بازرگانی موجوزی برای فعالیت های تجاری و صادرات و واردات است و بدون ان امکان چنین فعالیت هایی به طور قانونی وجود ندارد . ضمن انکه برای پلمب دفاتر قانونی ارائه کارت بازرگانی برای این شرکت ها ضروری می باشد .

مدارک لازم جهت پلمب دفاتر قانونی

مدارک لازم جهت پلمب دفاتر قانونی

چه مدارکی برای پلمب دفاتر قانونی لازم است ؟

برای اینکه دفاتر قانونی ِ روزنامه و کل پلمب شوند واجدین شرایط باید کپی کارت ملی مدیر عامل ، کپی روزنامه رسمی تاسیس شرکت و اخرین تغییرات آن و درخواست نامه کتبی به همراه مهر و امضا شرکت را ارائه دهند . بعد از ارائه مدارک حداکثر ظرف مدت یک ماه پلمب دفاتر قانونی انجام میشود برای همین است که توصیه شده دفاتر هر سال قبل از سال جدید پلمب گردند تا به محض شروع مراودات مالی در هر سال دفاتر برای ثبت اماده باشند .

آنچه که باید درباره دفتر معین و دارایی بدانیم

یکی دیگر از دفاتر قانونی که جنبه رسمی نداشته و بیشتر به عنوان دفتر کمکی استفاده میشود دفتر معین است . برای اینکه کلیه حساب های دفتر کل با جزییات کامل تفکیک شوند از دفتر معین استفاده میشود . ذکر این جزییات در دفتر کل امکان پذیر نبوده برای همین از دفتر مذکور استفاده میشود . دفتر معین انواع مختلفی شامل دفتر معین بانک ، دفتر معین بدهکاران ، دفتر معین اموال و دفتر معین بستانکاران هستند .

مثلا در دفتر معین بانک کلیه رویداد های مالی مربوط به بانک های طرف حساب شرکت ثبت میشود . این دفتر به خاطر ثبت جزییات به تفکیک امکان گزارش گیری از حساب ها را به طور دقیق فراهم می اورد . اما دفتر دارایی دفتری است که لیست تمام دارایی های شرکت اعم از منقول و غیر منقول در آن ذکر میشود . دارایی هایی مانند ساختمان ، ملک ، دستگاه ، نقدینگی و غیره در این دفتر ثبت میشوند و باید سالانه به اداره امور مالیات تحویل گردد .

رد دفاتر قانونی یعنی چه ؟

دفاتر قانونی برای تعیین میزان مالیات و به همراه اظهارنامه مالیاتی به سازمان مربوطه ارائه میشود حالا اگر این دفاتر طبق ضوابط و مقررات و ایین نامه ثبت و نگهداری نشده باشند از طرف سازمان امور مالیاتی رد شده و دیگر برای تعیین میزان مالیات مورد استناد قرار نمیگیرند . این فرایند را اصطلاحا رد دفاتر قانونی می گویند .

اظهارنامه پلمب دفاتر قانونی

( اظهارنامه پلمب دفاتر قانونی )

در تحریر دفاتر قانونی باید چه شرایطی رعایت شود ؟

دفاتر باید به درستی پلمب شده و کاملا صفحات شماره گذاری شوند و شماره به ترتیب و مرتب باشند .

دفاتر نباید با مداد یا هر وسیله ای که به مرور زمان نوشته ها پاک شود تحریر گردد بهتر است با خودکار مشکی نوشته شده و یا اینکه اگر می خواهید با مداد بنویسید باید بعدا با خودکار مشکی روی نوشته ها را پررنگ کنید .

دفاتر باید طوری تنظیم شوند که امکان تهیه ترازنامه و محاسبه سود زیان از اطلاعات وارده وجود داشته باشد.

ستون هایی که در هر یک از این دفتر ها لازم است باید وجود داشته باشد مثلا ستون هاب حساب های بدهکار و بستانکار یا ردیف مانده در دفتر کل و غیره باید به روشنی و به تفکیک تحریر شده باشند.

تحریر دفاتر قانونی

( راهنمای پلمب دفاتر قانونی سال ۹۷ )

کلیه اطلاعات مربوط به دارایی ها و هزینه ها باید در دفاتر دارایی و هزینه ثبت گردد و چیزی از قلم نیفتد .

تاریخ معاملات و رویداد های مالی باید به ترتیب در همه دفاتر رعایت شود .

دفتر روزنامه باید به صورت روزانه و دفتر کل به صورت ماهانه یا حداکثر ۱۵ روز بعد از پایان هر ماه تحریر گردند و این کار به تاخیر نیفتد .

شرکت ها و بنگاههای اقتصادی که دارای چندین شعبه می باشند باید حساب های شعبه های فرعی را روزانه و حداکثر ماهی یکبار در دفاتر قانونی شعبه مرکزی منتقل نمایند .

با پیشرفت تکنولوژی امکان ثبت حساب ها در دفاتر قانونی از طریق نرم افزارهای طراحی شده بوجود امده است البته اگر می خواهید از این نرم افزارها استفاده کنید باید این کار به تایید سازمان امور مالیاتی برسد .

در چه مواردی دفاتر قانونی از طرف سازمان امور مالیاتی رد میشود ؟

اگر دفاتر قانونی فاقد پلمب باشد یا پلمب ان باز شده باشد و یا اینکه صفحاتی از دفتر خالی بوده یا کنده شده باشد در این صورت دفاتر مورد قبول واقع نشده و رد می گردند .

اگر در زمان بازرسی ممیزین مالیاتی کشف شود که رویداد های مالی خاصی در دفاتر ثبت نشده و عمدا یا سهوا پنهان کاری شده است در این صورت هم دفاتر مرجع محاسبه مالیات قرار نخواهد گرفت .

حاشیه نویسی در دفاتر ممنوع است . یعنی اینکه برخی معاملات یا رویدادهای مالی اعم از کوچک یا بزرگ در حاشیه دفاتر نوشته شوند. این کار باعث رد دفاتر قانونی می گردد .

بین سطور نویسی هم باعث رد دفاتر می گردد . بین سطور نویسی یعنی محاسبات خارج از خط و بین دو خط نوشته شود طبق آیین نامه تحریر دفاتر قانونی رویداد های مالی فقط باید روی سطور نوشته شوند .

اگر اشتباهات محاسباتی با تیغ خراشیده شده یا خط زده شود خلاف مقررات است و باعث رد دفاتر قانونی میشود برای اصلاح اشتباهات بایدروی ان را با خودکار قرمز خط کشیده و محاسبات درست را بالای ان بنویسید.

رد دفاتر قانونی

( پلمپ دفاتر قانونی سال ۹۷ در شرکت حسابداری محاسبان تلاشگر خبره )

اگر مشخص شود دفاتر روزنامه و دفتر کل در زمان مشخص شده تحریر نشده اند و با تاخیر این کار انجام شده است ممیزین می توانند دفاتر را رد نموده و شرکت را علی الراس کنند .

شرکت هایی که شعب متعدد دارند اگر حساب های شعب خود را وارد دفاتر دفتر مرکزی نکنند مرتکب خلاف شده و دفاترشان رد می گردد .

همه دفاتر قانونی در هنگام بازرسی ممیزین باید ارائه شود و مخفی کردن برخی از آنها جرم بوده و دفاتر دیگر را هم از اعتبار ساقط می کند .

دفاتر پلمب شده هر سال باید برای همان سال مورد استفاده قرار بگیرد و استفاده از دفاتر سال قبل برای سال بعد ممنوع است .

شرکت ها و بنگاههای اقتصادی که به طور همزمان هم از نرم افزار و هم از دفتر برای ثبت رویدادهای مالی خود استفاده می کنند باید اطلاعات هر دو با هم مطابقت داشته باشد در غیر این صورت باعث رد دفاتر قانونی آنها میشود .

علی الراس شدن مالیاتی چه زمانی رخ می دهد ؟

اگر دفاتر قانونی شرکت ها و بنگاههای اقتصادی به هر دلیلی رد گردد ممیزین مالیاتی برای تعیین مالیات شرکت خودشان به بررسی اسناد و مدارک مالی پرداخته و از طریق این بررسی ها مالیات تعیین میشود که عموما مالیات بیشتری به شرکت تعلق میگیرد .

مدارک لازم برای پلمب دفاتر

( مدارک لازم جهت پلمب دفاتر قانونی )

دفاتر قانونی یکی از مهمترین اسناد مالی در شرکتها و بنگاههای اقتصادی هستند و مرجع بسیاری از بررسی های مالیاتی قرار میگیرند برای همین صاحبان کسب و کار باید در تحریر این دفاتر دقت کافی را به عمل آورده و ان را به افراد متبحر بسپارند . شرکت های بزرگ عموما دارای تیم مالی و حسابداری بوده و این کار توسط انها انجام میشود اما در بسیاری از مواقع در حسابرسی های سالانه و بررسی های ممیزین مالیاتی اشتباهاتی در تحریر این دفاتر کشف میگردد که موجبات ضرر و زیان به شرکت را فراهم می آورد .

علی راس شدن مالیاتی

( علی الراس شدن مالیاتی )

شرکت ها و بنگاههای اقتصادی اعم از کوچک و بزرگ بهتر است برای تحریر دفاتر قانونی خود یا بررسی انها قبل از بازرسین مالیاتی از موسسات خدمات مالی و حسابداری مشاوره بگیرند تا اشکلات قبل از ممیزین کشف و رفع گردد . موسسه خدمات مالی و حسابداری محاسبان تلاشگر خبره علاوه بر اینکه می تواند در این خصوص به کارفرمایان عزیز مشاوره بدهد می تواند در خصوص نصب و راه اندازی نرم افزارهای ثبت رویدادهای مالی مورد تایید سازمان امور مالیاتی هم اقدامات لازم را برای صاحبان شرکت ها و بنگاههای اقتصادی انجام دهد .

ارائه خدمات حسابداری مالیاتی در شرکت حسابداری محاسبان تلاشگر خبره

 

تهیه و تنظیم اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده و ثبت آن در سامانه اداره مالیات بر ارزش افزوده

تهیه و تنظیم اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده و ثبت آن در سامانه اداره مالیات بر ارزش افزوده

دولتها با تعیین مالیات بر فعالیت های مختلف مودیان و گاهی برخی از اموال آنها که درآمد زا هستند هزینه های خود را تامین می کنند . این هزینه ها انواع و اقسام متفاوت و بسیار زیادی را شامل میشود . بخشی از هزینه های دولت صرف کارهای عمرانی و رفاهی ، بخشی صرف فعالیت های زیرسازی و اصولی و برخی دیگر هم صرف درمانی و بهداشتی میشود البته این عناوین فقط قسمت کوچکی از هزینه های دولتها برای اداره کشور هایشان می باشد و جزییات بسیار وسعیتری در این مورد وجود دارد و دولتها با دریافت مالیات از افراد به نسبت درآمدی که دارند تلاش می کنند زندگی بهتری به لحاظ اقتصادی و رفاهی برای اقشار کم درآمد تر فراهم آوردند ضمن انکه مصرف مالیات ها در پروژه های عمرانی و درمانی و ساخت بیمارستان ها و بیمه های درمانی برای افراد کم درامد یکی از ایده آل های اختصاص درامد های ناشی از مالیات است. مالیات ها تحت عناوین مختلفی از مودیان دریافت میشوند مثلا مالیات های مستقیم ، مالیات بر ارزش افزوده ، مالیات حقوق و دستمزد و بسیاری دیگر .

مالیات بر ارزش افزوده هم یکی از انواع مالیات هایی است که در قانون مشخص شده و مشمولین ان باید در مهلت های تعیین شده اقدام به پرداخت انها نمایند .

تعریف مالیات بر ارزش افزوده

از اسم این نوع مالیات پیداست که به ارزش کالا ها و خدمات مربوط میشود . از زمانی که پرداخت این مالیات الزامی شده است خریداران و مشمولین گمان می کنند که آن در واقع پول اضافی بوده که برای خرید یک کالا یا خدمات پرداخت می کنند اما واقعیت چیز دیگری است . مالیات بر ارزش افزوده در واقع مالیاتی است که شما برای افزایش ارزش یک کالا در مراحل مختلف تولید می پردازید . به یک مثال ساده در این خصوص توجه کنید .

یک ساختمان را در نظر بگیرید که پی آن ریخته شده است و صاحب ملک به دلیل مشکلاتی می خواهد آن را بفروشد ملک با قیمت مشخصی به فروش می رود مالک دوم شروع به ساختن آن کرده و ستون ها سوار می کند و اسکلت بندی را به پایان می رساند در این مرحله مالک دوم هم به هر دلیلی اقدام به فروش ملک می نماید . مالک دوم قطعا ملکش را دیگر با قیمتی که خودش خریده نخواهد فروخت . قیمت پیشنهادی او بالاتر خواهد بود چرا که حالا ملک از یک زمین گود برداری شده به یک ساختمان اسکلت بندی شده تبدیل شده است و در این فرایند غیر از پول ، انرژی و وقت هم صرف گردیده و البته ارزش ملک هم بالا رفته است .

این فرایند را تا انتها در نظر مجسم کنید و فرض کنید ملک مذکور بین چند مالک دست به دست میشود و در هر مرحله انتقال ، بخشی از ساخت آن انجام شده و در نهایت تبدیل به آپارتمانی نوساز میگردد. در مرحله اخر که اپارتمان ساخته شد قیمت آن دیگر برابر قیمت زمین اولیه نبوده و قطعا افزایش یافته است و این افزایش قیمت به دلیل کاری است که روی زمین صورت گرفته و هزینه هایی که برای آن انجام شده است. این فرایند افزایش قیمت و افزایش ارزش یک کالا را ارزش افزوده آن کالا می گویند که مودیان باید برای این افزایش ارزش مالیات بپردازند یعنی در هر مرحله از فروش خریدار باید به نسبت افزایش ارزش کالا مالیات آن را هم پرداخت کند .

مالیات بر ارزش افزوده کالا در هر مرحله چطور محاسبه میشود ؟

این نوع مالیات در واقع چون یک ثروت انباشته در تولید کالاها و خدمات محسوب میشود در مراحل مختلف تولید از خریدارهای ان باید ستانده شود و در هر مرحله مالیات ستانده شده از نفر قبلی از میزان مالیات نفر بعدی کاسته میشود . برای محاسبه مالیات بر ارزش افزوده دو تا فرمول وجود دارد که به شرح ذیل است :

ارزش افزوده ناخالص = ارزش مصرف واسطه – ارزش ستانده

ارزش افزوده خالص = مصرف سرمایه ثابت – ارزش افزوده ناخالص

نحوه محاسبه مالیات بر ارزش افزوده 2

نحوه محاسبه مالیات بر ارزش افزوده

پولی که از ارزش افزوده یا ثروت انباشته شده بر روی یک کالا به دست می آید بین افراد مختلفی تقسیم میشود مثلا وقتی یک کارخانه تولیدی اقدام به تولید کیف چرم می کند در مراحل مختلف تولید کیف بر ارزش آن افزوده میشود و قیمت کیف بالاتر می رود این افزایش قیمت بین کارگران به عنوان حقوق و دستمزد ، هزینه های استهلاک ماشین الات و تعمیرات آن ، مالیات به دولت ، سود برای سهامداران و صاحبان شرکت و غیره تقسیم شده و همه از آن بهره مند میشوند . برای محاسبه نرخ ارزش افزوده و مبلغ ان می توان در سطوح مختلف اقتصادی این کار را انجام داد مثلا می توانیم در در سطح طبقه ، بخش ، گروه ، قسمت یا کل اقتصاد انجام دهیم . طبق در اقتصاد به واحد های اقتصادی با فعالیت مشابه گفته میشود و گروه متشکل از چند طبقه است و در ادامه بخش متشکل از چند گروه و قسمت از چند بخش تشکیل شده است . محاسبه ارزش افزوده را در هر سطحی که انجام دهیم باید از یکی از سه روش ذیل استفاده نماییم :

روش تولید یا تفریق برای محاسبه مالیات بر ارزش افزوده

این روش برای کلیه سطوح اقتصادی از جمله طبقه ، بخش ، گروه ، قسمت و کل اقتصاد قابل استفاده می باشد . و برای محاسبه ارزش افزوده باید ارزش ستانده موسسه را از مجموع مصارف واسطه بکار رفته در جریان تولید کالا ها و خدمات تفریق کرد . این کار باید در طول یک دوره مالی انجام شود و عددی که بدست می اید میزان ارزش افزوده را نشان می دهد .

روش جمع یا توزیع برای محاسبه ارزش افزوده که روشی متداول است

در این روش ارزش افزوده را از توزیع میزان آن به عوامل تولید بدست می آورند یعنی ارزش افزوده از تجمع هزینه  جبران خدمات ، هزینه استهلاک و مالیات ومازاد عملیاتی محاسبه میشود . موضوع مهمی که در این روش باید مورد توجه قرار بگیرد این است که در مورد موسساتی که به جز مالیات های مستقیمی که به دولت پرداخت می کنند موظف به پرداخت یکسری مالیات های غیر مستقیم هم هستند یا مثلا برای تولید محصول خود از دولت یارانه دریافت می کنند یعنی جزو کالاهای حساس می باشند این موسسات باید برای محاسبه ارزش افزوده مالیات های غیر مستقیمی را که پرداخت می کنند از یارانه دریافتی کسر کرده و عدد بدست امده را به ایتم های ذکر شده در سطر اول بیفزایند.

روش هزینه یا مصرف برای محاسبه ارزش افزوده

در این روش بر اساس نوع مصرف نهایی و نه بر اساس کل فعالیت اقتصادی موسسه ارزش افزوده محاسبه میشود . برای عملی شدن این روش از محاسبه باید مصرف نهایی خانوارها ، خدمات دولتی ، خدمات خصوصی و غیر انتفاعی و سرمایه های ثابت و واردات و صادرات بدست امده و در محاسبه ارزش افزوده مورد استفاده قرار بگیرد . روش های اشاره شده در بند الف و ب و ج روش های متداول در محاسبه ارزش افزوده بوده و برای بدست اوردن هر یک باید یکسری اطلاعات اولیه جمع آوری گردد . به طور کلی برای محاسبه ارزش افزوده به روش های اشاره شده باید به شکل ذیل عمل کنیم :

روش تفاضلی

کل فروش – خدمات و مواد خریداری شده

روش تجمعی

سایر هزینه های توزیع شده + هزینه نیروی انسانی +سود + استهلاک

روش توزیع

جبران خدمات کارکنان + استهلاک + سود و زیان حاصل از عملیات + خالص مالیات ها

حالا با یک مثال ساده نحوه محاسبه ارزش افزوده را توضیح می دهیم :

مثال : یک کارگاه کیف چرم را در نظر بگیرید که کیف های چرمی تولید می کند . این کارگاه برای تولید کیف های خود به یکسری مواد اولیه نیاز دارد که قیمت هر کدام از این مواد اولیه برای ساخت یک کیف متفاوت و به شرح ذیل است :

چرم خام ۴۵۰۰۰ ریال

آستر کیف ۳۵۰۰۰ ریال

چسب کیف ۲۰۰۰ ریال

نخ دوخت ۱۰۰۰ ریال

جمع هزینه مواد اولیه برای ساخت یک کیف معادل ۸۳۰۰۰ ریال میشود اما تولید کننده بعد از اینکه بر روی مواد اولیه کار انجام داد و کیف را تولید کرد ان را به مبلغ ۹۵۰۰۰ ریال می فروشد در نتیجه ارزش افزوده یک کیف به شکل ذیل بدست می آید :

ارزش افزوده = فروش – خرید  در نتیجه :    ارزش افزوده = ۹۵۰۰۰-۸۳۰۰۰= ۱۳۰۰۰ ریال میشود .

حتما بخوانید : مالیات حقوق دستمزد چیست و چگونه محاسبه می شود ؟

 چه افرادی معاف از پرداخت مالیات بر ارزش افزوده هستند :

برخی تولید گنندگان و عرضه کنندگان کالا و خدمات به دلیل حمایت از تولید کننده و مصرف کننده از پرداخت مالیات بر ارزش افزوده معاف شده اند و فروشندگان این کالا ها و خدمات حق دریافت هیچ گونه مالیاتی از خریداران خود را ندارند . این محصولات و خدمات شامل :

  • خرید و فروش دام و طیور زنده و آبزیان و نوغان
  • محصولات کشاورزی خام و فراوری نشده
  • انواع کود و سم و بذر که در تولید محصولات کشاورزی مورد استفاده قرار می گیرند .
  • محصولاتی مانند ارد ، نان ، گوشت ، قند ، شکر ، برنج ، حبوبات ، سویا ، شیر ، پنیر ، روغن نباتی و شیر خشک که مستقیما با تغذیه و امور خانواده ها ارتباط دارد از پرداخت ارزش افزوده معاف می باشند .
  • کالاهای فرهنگی مانند کتاب ، مطبوعات ، لوازم التحریر و کاغذ
  • کالاهایی که مسافر با خود به عنوان سوغات می آورد البته تا یک حد مشخصی و بیش از آن مشمول مالیات خواهد شد .
  • هدایا و مبالغی که سازمان ها و ارگان های دولتی به عنوان هدیه به کارکنان خود می دهند .
  • اموال و دارایی های غیر منقول و نیز دارو و کالاهایی که در امر درمان مورد استفاده قرار می گیرند هم از پرداخت ارزش افزوده معاف هستند .
  • حقوق و مزایای پرسنل و کارکنان به دلیل اینکه مشمول مالیات های مستقیم میشود دیگر نیازی به پرداخت مالیات بر ارزش افزوده ندارند .
  • فرش دستباف و خدمات حمل و نقل درون شهری و برون شهری و جاده ای شامل قطار ، اتوبوس ، دریایی و هوایی
  • تجهیزاتی مانند رادار که برای فرودگاهها استفاده میشوند و همچنین اقلام و کالاهایی که در ساخت تجهیزات دفاعی مورد استفاده قرار میگیرند هم معاف از پرداخت مالیات می باشند .

نحوه محاسبه ارزش افزوده

( ارئه خدمات حسابداری مالیاتی در شرکت حسابداری محاسبان تلاشگر خبره )

نحوه پرداخت مالیات بر ارزش افزوده چگونه است ؟

مودیان مالیاتی برای پرداخت VTA باید قبل از آن گواهی ارزش افزوده دریافت کنند بدون دریافت گواهی ارزش افزوده مودیان اجازه دریافت هیچ گونه مبلغی را تحت عنوان ارزش افزوده از خریداران نخواهند داشت . برای دریافت گواهی ارزش افزوده باید در سایت سازمان امور مالیاتی ثبت نام کرده  و با ارائه یکسری اطلاعات مانند کد اقتصادی ، کپی مدارک شناسایی مانند کارت ملی و شناسنامه ، آگهی تاسیس شرکت ، آدرس کامل صاحبان شرکت و محل سکونت آنها ، کد پستی ، نام بانکی که با آن کار می کنند و شعبه مربوطه در خواست گواهی ارزش افزوده نمایند . پس از دریافت گواهی ارزش افزوده مودیان باید هر سه ماه یکبار اظهارنامه مربوط به مالیات بر ارزش افزوده خود را تنظیم و به سازمان امور مالیاتی ارسال نمایند و مبالغ مربوطه را هم به حساب سازمان واریز کنند .

نکته مهم در صدور گواهینامه ارزش افزوده اینکه این گواهینامه به صورت شش ماهه یا سالانه صادر میشود و مودیان باید قبل از پایان اعتبار آن برای تمدید اقدام کنند . گاهی به دلایلی برای برخی از مودیان گواهی ارزش افزوده صادر نمیشود در یک چنین شرایطی مودیان برای اینکه مشمول جرایم عدم دریافت ارزش افزوده نگردند باید یک نامه کتبی به سازمان امور مالیاتی فرستاده و درخواست صدور موقتی گواهی را داشته تا مشکلات قانونی مرببوط به آن برطرف گردد .

بحث VTA در چند سال اخیر به عناوین مالیاتی افزوده شده است و الیته خریداران و فروشندگان نسبت به پرداخت ان اعتراضاتی دارند و معتقدند مالیات بر ارزش افزوده فقط به سود دولت تمام شده و کمکی به رونق اقتصاد و تولید نکرده است اما دولت معتقد است VTA باعث شفاف سازی کلیه معاملات و جلوگیری از فرارهای مالیاتی شده و عدالت مالیاتی را بیشتر کرده است .

در هر صورت تا وقتی این قانون وجود دارد مشمولین موظف هستند نسبت به پرداخت ان اقدام نمایند تا مشمول جریمه نگردند . در این خصوص مودیان عزیز می توانند با موسسات خدمات مالی و حسابداری مشورت کرده و تهیه و تنظیم و ارسال ان را به این موسسسات بسپارند .

موسسه خدمات مالی و حسابداری محاسبان تلاشگر خبره می تواند همه امور مربوط به تهیه و تنظیم و ارسال و دریافت گواهینامه ارزش افزوده شرکتها و بنگاههای اقتصادی را بر عهده گرفته و مشاورری امین برای انها باشد .

 

تهیه و تنظیم صورت معاملات فصلی و ارسال آن در سامانه سازمان امور مالیاتی کشور

تهیه و تنظیم صورت معاملات فصلی در موضوع مالیات ها و اجرای جزییات و قوانین مربوط به ان یکی از دغدغه های ذهنی مودیان بوده و برای برای تهیه و ارسال آن بایستی رعایت فرمت های خاص ارائه شده توسط سازمان امور مالیاتی مورد توجه قرار بگیرد.صورت معاملات فصلی در نظام اقتصادی و مالیاتی کشور یک سند بسیار مهم و مبنای تصمیم گیری های کلان اقتصادی بوده و مقدمات برقراری عدالت اقتصادی و اجتماعی را فراهم می ارود . به بیان ساده تر صورت معاملات فصلی در واقع جزییات خرید و فروش و معاملات تجار و صاحبان کسب و کار بوده که باید در مهلت های تعیین شده در اختیار سازمان امور مالیاتی قرار بگیرد و این الزام طبق ماده ۹۵ قانون مالیات های مستقیم باید انجام شود .

انواع روش های ارائه صورت معاملات فصلی

برای ارائه صورت معاملات فصلی به سازمان امور مالیاتی سه روش بر خط و غیر برخط  و لوح فشرده وجود دارد که مودیان می توانند با توجه به خواست و امکانات خودشان یکی از این سه روش را انتخاب نمایند. انتخاب هر یک از این روش ها و انجام مراحل آن باید توسط افراد متبحر و متخصص در این امر صورت گرفته و تمامی جزییات رعایت شود تا پس از بررسی سازمان امور مالیاتی شرکت یا بنگاه اقتصادی یا شخص مشمول جریمه های مرتبط نگردد .

ارائه صورت معاملات فصلی به روش برخط یا آنلاین

در این روش مودیان باید قبل از هر چیز در سامانه ثبت اطلاعات ثبت نام کرده و نام کاربری و رمز عبور گرفته باشند پس از ان میتوانند با استفاده از نام کاربری و رمز عبور خود وارد سامانه شده واطلاعات مربوط به معاملات فصلی مانند گزارشات خرید ، فروش ، ثبت اطلاعات مربوط به پرداخت قرارداد ها  یا عدم پرداخت انها را وارد نمایند . پس از آنکه اطلاعات لازم وارد شد کاربر باید کد پیگیری گرفته و ثبت نهایی را انجام دهد لازم به ذکر است پس از ثبت نهایی و گرفتن کد پییگری امکان تغییر و اصلاح اطلاعات به هیچ وجه وجود نخواهد داشت .

ارائه صورت معاملات فصلی به روش غیر برخط یا آف لاین

در این روش مودیان با خرید نرم افزارهای رایانه های موجود در بازار که مربوط به ثبت اطلاعات معاملات فصلی هستند در محل کسب و کار خود اقدام به تکمیل اطلاعات کرده و به صورت یک فایل آن را ذخیره می کنند و بعد از طریق اینترنت به سامانه ثبت اطلاعات معاملات فصلی سازمان امور مالیاتی وصل شده و به صورت یک جا این فایل را وارد سامانه کرده و ثبت می نمایند و کد پیگیری میگیرند . البته مودیان باید توجه داشته باشند فقط می توانند از نرم افزارهایی استفاده کنند که مورد تایید سازمان امور مالیاتی بوده و قالب و فرمت خاص را داشته باشد و تمامی اطلاعات و جزییات این معاملات در آن پیش بینی شده و قابل ثبت و ارسال نیز باشد .

ارائه صورت معاملات فصلی به روش لوح فشره

مودیان و مشمولان قانون گزارش معاملات فصلی می توانند از روش سوم که لوح فشرده یا سی دی است استفاده کرده و  اطلاعات موبوط به معاملات فصلی خود را به سازمان امور مالیاتی ارسال نمایند . در این روش مودیان با استفاده از فرمت های تعریف شده توسط سازمان اطلاعات خرید و فروش و قرارداد های خود را ثبت کرده و بوسیله یک سی با لوح فشرده به سازمان امور مالیاتی ارسال می کنند.

چه افرادی موظف به ارسال گزارش معاملات فصلی هستند ؟

طبق ماده ۱۶۹ قانون مالیات های مستقیم افراد حقیقی و حقوقی که در بند های الف و ب ماده ۹۵ قانون مالیات های مستقیم از انها نام برده شده است مکلف هستند که گزارش معاملات فصلی خود را در پایان هر فصل در مهلت مقرر شده تهیه و به سازمان امور مالیاتی ارسال نمایند .

مشمولین بند الف افرادی هستند که در قانون مکلف شده اند تمامی رویداد های مالی و صورت معاملات خود را در دفتر روزنامه و دفتر کل  ثبت کرده و اسناد و مدارک مربوط به آنها را هم نگهداری کنند و همچنین اشخاص مشمول بند ب مودیان حقیقی یا حقوقی هستند که قانون انها را موظف به ثبت و نگهداری صورت معاملات در دفتر هزینه و درآمد کرده است .

از مشاغل بند الف می توان به دارندگان کارت بازرگانی و صادر کنندگان و وراد کنندگان ، صاحبان کارخانه ها و واحد های تولیدی و خدماتی ، صاحبان معادن و موسسات حسابداری و حسابرسی و رایانه ای ، دارندگان مدارس غیر انتفاعی و سرای سالمندان و آرایشگاهها ، بیمارستانها و درمانگاههای خصوصی و زایشگاهها ، هتل ها و مراکز هنری اشاره کرد . مشاغل بند ب که مشمول ارسال صورت معاملات فصلی هستند نیز شامل  وکلا ، کارشناسان دادگستری ، مشاوران حقوقی و حسابرسان رسمی ، طلا فروشان و کارگزاران و فروشندگان اهن آلات می باشند .

مهلت ارسال معاملات فصلی

صورت معاملات فصلی باید در چه تاریخی به سازمان امور مالیاتی ارسال شود ؟

این گزارشات باید در پایان هر فصل و حداکثر تا یک ماه پس از پایان هر سه ماه به سازمان امور مالیاتی ارسال گردد.  عدم ارسال صورت معاملات فصلی یا ارسال آن بعد از مهلت مقرر می تواند مودیان را مشمول جرایم مالیاتی مربوطه نماید .

مهلت ارسال صورت معاملات فصلی

( مهلت ارسال معاملات فصلی )

مودیانی که گزارشات فصلی خود را ارسال نکرده یا با تاخیر ارسال کرده اند شامل چه جرایمی میشوند ؟

مودیانی که صورت معاملات خود را ارسال نکنند یا اینکه این گزراش را بدون درج کد اقتصادی ارسال نمایند و یا اینکه برای ارسال صورت معاملات فصلی از کد اقتصادی دیگری استفاده کرده یا کد اقتصادی خود را در اختیار شخص دیگری بگذارند ده درصد مورد معامله ای که این موضوعات در موردش صدق می کند جریمه خواهند شد . مودیان باید توجه داشته باشند گاهی یک مورد معامله که در ان تخلف های این چنینی صورت گرفته است می تواند جرایم سنگینی را به همراه داشته باشد . اگر مشولان قانون ارسال صورت معاملات فصلی گزارشات خود را بعد از تاریخ مقرر شده ارسال کنند یک درصد مورد معامله ای که دیر ارسال شده است جریمه خواهند شد .یک موضوع حائز اهمیت در خصوص قانون مالیات معاملات فصلی اینکه گاهی بازرسین مالیاتی اقدام به بررسی دوره ای اسناد و مدارک معاملات کرده و حتی اگر از قبل تخلفی را اعلام نکرده باشند ولی در بررسی های دوره ای تخلفی را کشف کنند می توانند بر اساس آن مودیان را جریمه نمایند . ضمن انکه چون کد اقتصادی در همه امور مربوط به مالیات ها از اهمیت ویژه ای برخوردار است در صورت تغییر در آدرس محل کسب ، نام و تعداد سهامداران ، شماره تماس و غیره باید تغییرات به سازمان امور الیاتی اعلام شود در غیر این صورت مسئولیت اشتباهاتی که ممکن است در این خصوص صورت گیرد به عهده خود مودی خواهد بود .

حتما بخوانید : مالیات حقوق دستمزد چیست و چگونه محاسبه می شود ؟

با خریدارانی که شماره اقتصادی خود را اعلام نکرده و پنهان می کنند در قانون چه برخوردی میشود ؟

در مواردی که خریدار در هنگام معامله کد اقتصادی خود را اعلام نمی کند فروشنده برای اینکه خودش هم جریمه نشود باید صورت معامله مذکور را با ذکر نام و نام خانوداگی خریدار و یا شرکت طرف معامله را به همراه جزییات معامله به سازمان امور مالیاتی اعلام نماید و سازمان امور مالیاتی خریدار را در دو شکل ذیل جریمه خواهد نمود :

  • اگر مجموع میزان معامله ای که کد اقتصادی آن از طرف خریدار اعلام نشده است کمتر از ۸۸۰۰،۰۰۰ ریال باشد ذکر کد اقتصادی ضرورری نبوده و خریدار می تواند کد اقتصادی خود را اعلام نکند و این کار باعث جریمه خریدار و فروشنده نخواهد شد .
  • در حالت دوم اگر مجموع میزان معامله ای که کد اقتصادی آن از طرف خریدار اعلام نشده بیشتر از ۸۸۰۰،۰۰۰ ریال باشد فروشنده موظف است برای اینکه جریمه نشود صورت معامله و جزییات کامل آن را به سازمان امور مالیاتی اعلام کند در این صورت خریدار فقط جریمه خواهد شد ولی اگر فروشنده هم از ذکر صورت معامله و مشخصات کامل خریدار امتناع ورزد هم فروشنده و هم خریدار جریمه خواهند شد.

کد اقتصادی چیست و چه نقشی در فرایند های مالی و مالیاتی دارد ؟

در سطور بالا به وفور از لزوم دریافت کد اقتصادی توسط صاحبان مشاغل و بنگاههای اقتصادی و درج ان در صورت معاملات فصلی و کلیه اسناد و مدارک مالی و مالیاتی اشاره شد اما تعربف کاربردی کد یا شماره اقتصادی در قانون به این شکل بیان شده است : کد یا شماره اختصاصی برای هر تاجر یا بنگاه اقتصادی و یا صاحب کسب و کار است که سازمان امور مالیاتی آن را صادر می کند .

کد اقتصادی چیست

( ارائه خدمات حسابداری مالیاتی در شرکت حسابداری محاسبان تلاشگر خبره )

این کد مانند شماره شناسنامه و یا کد ملی بوده  و دقیقا تا این حد انحصاری و اختصاصی می باشد . با استفاده از این کد کلیه معاملات و مراودات و عملیات های مالی انجام شده و ذکر این کد بیانگر نام موسسه و بنگاه اقتصادی و یا شخص معامله کننده است . صاحبان مشاغل و بنگاههای اقتصادی برای دریافت کارت بازرگانی ، گواهی ارزش افزوده ، شرکت در مناقصات و مزایده های داخلی یا خارجی ، عقد قرارداد با اشخاص حقیقی و حقوقی و ارسال اظهارنامه های مالیاتی و ارزش افزوده باید این کد را داشته باشند و بدون داشتن آن نمی توانند هیچکدام از این فعالیت ها را به انجام برسانند .

چه افرادی موظف به دریافت کد اقتصادی هستند و نحوه دریافت آن چگونه است ؟

همه افرادی که صاحب مشاغل تولیدی ، خدماتی ، توزیع و مونتاژ کالا ها هستند و دارای جواز کسب و کار می باشند باید کد اقتصادی دریافت کرده و کلیه معاملات مالی خود را با این کد انجام دهند ضمن انکه افرادی هم که در قانون مالیات های مستقیم به انها اشاره شده است باید کد اقتصادی دریافت کنند .

برای دریافت کد اقتصادی مشمولین باید به سایت سازمان امور مالیاتی مراجعه کرده و در این سامانه ثبت نام کنند . نام کاربری و رمز عبور دریافت نمایند بعد از ان گزینه دریافت کد اقتصادی را انتخاب کرده و مشخصات کامل خود را اعم از نام و نام خانوادگی ، شماره تماس ، آدرس محل کار و محل زندگی به طور کامل و دقیق وارد نمایند و در انتها اطلاعات را ثبت نهایی کرده و کد پیگری خود را نگهداری کنند . برای اطلاع از صدور کد اقتصادی هر چند روز یکبار به سامانه مراجعه کرده و با ذکر کد پیگیری از وضعیت صدور آن مطلع شوند .

چه افرادی می توانند برای معاملات خود کد اقتصادی دریافت نکنند؟

  • مساجد و تکیه های که فعالیت های دینی و مذهبی انجام می دهند و در این فعالیت های قطعا مراودات مالی خواهند داشت الزومی به دریافت کد اقتصادی نداشته و می توانند معاملات خود را بدون دریافت این کد انجام دهند .
  • اشخاصی که مشغول فعالیت هایی مانند فیلم سازی ، طراحی ، نقاشی ، ترجمه کتاب ، گرافیک ، ویراستاری و نویسندگی هستند هم نیازی به دریافت کد یا شماره اقتصادی نداشته و معاملات آنها بدون دریافت این کد معتبر است و منع قانونی ندارد .
  • اشخاصی که به صورت پیمانکاری فعالیت می کنند و مجموع معاملات انها در سال بیشتر از پنجاه میلیون ریال نمی باشد هم لزومی به دریافت کد اقتصادی نداشته و می توانند بدون این کد به فعالیت خود ادامه دهند .

تهیه و تنظیم صورت معاملات فصلی ، اظهارنامه مالیاتی ، ارزش افزوده و سایر امور مربوط به مالیات ها باید در مهلت مقرر و طبق دستورالعمل های مربوطه انجام شود . هدف از دریافت صورت معاملات فصلی شفاف سازی فرایند های مالی و اقتصادی در سراسر کشور بوده و برقراری عدالت اجتماعی در خصوص پرداخت مالیات ها می باشد . این قانون از فرارهای مالیاتی به میزان بسیار زیادی کاسته و جلوی تخلفات مربوط به ان را میگیرد. مودیان باید توجه داشته باشند پنهان کردن صورت معاملات و خلاف گویی در درج اعداد و ارقام مربوط به آن یا استفاده از کد اقتصادی غیر برای اعلام صورت و یا دادن کد اقتصادی خود به دیگران و یا عدم اعلام کد اقتصادی خریدار به سازمان امور مالیاتی می تواند جرایمی تا یازده درصد برای آنها به همراه داشته باشد . برای همین بهتر است مودیان عزیز برای جلوگیری از این امر از مشاوره موسسات مالی و حسابداری خبره کمک بگیرند. موسسه مالی و حسابداری محاسبان تلاشگر خبره با در اختیار داشتن تیمی متبحر می تواند تمامی امور مربوط به دریافت کد اقتصادی و تهیه و تنظیم و ارسال صورت معاملات فصلی را را برای مشمولین و مودیان انجام دهد .

 

تنظیم گزارش مالیات بر حقوق کارمندان

تنظیم گزارش مالیات بر حقوق پرسنل

صاحبان بنگاههای اقتصادی کوچک یا بزرگ و اشخاصی که تعدادی نیرو برای انجام امور خود به خدمت گرفته اند طبق قانون مکلف به پرداخت حقوق و مزایا به آنها بوده و باید حق بیمه و مالیات حقو انها را هم پرداخت کنند. پرداخت حقوق و مزایا در قانون باید طبق قراداد های تعیین شده بوده و تمامی مزایای مقرر شده در قانون پرداخت گردد. بنگاههای اقتصادی برای حقوقی که پرسنل خود پرداخت می کنند باید به سازمان های مربوطه مالیه بپردازند .

یکی از مالیاتهای تکلیفی این بنگاهها مالیات بر حقوق پرسنل است.

مالیات تکلیفی چیست و چه کسانی مشمول آن میشود ؟

مالیات تکلیفی به مالیاتی گفته میشود که وظیفه محاسبه و پرداخت آن بر عهده مودی می باشد یعنی مودی باید طبق قانون آن را محاسبه و از مبلغ نهایی کسر و به حساب سازمان مربوطه واریز نماید . برخی عناوین مالیات تکلیفی که در قانون به صراحت به آن اشاره شده است شامل تکلیفی اجاره املاک ، تکلیفی حقوق ، تکلیفی مضاربه ، تکلیفی حق الوکاله و حق الزحمه ، تکلیفی اشخاص حقوقی خارجی و موسسات مقیم خارج ، تکلیفی موسسات بیمه و مدیران تصفیه اشخاص حقوقی ، تکلیفی منافع بلاعوض و نقل و انتقال سهام می باشد .

مالیات تکلیفی

( مشمول مالیات بر حقوق )

مالیات بر حقوق و دستمزد هم همانطور که اشاره شد جزو تکلیفی بوده و محاسبه و پرداخت آن به عهده مودی می باشد . سازمان مربوطه هر سال با توجه به شرایط اقتصادی ، نرخ تورم ، وضعیت صنعت و تولید در کشور و رونق کسب و کار جدول مالیاتی برای درامد های مختلف تنظیم کرده و ان را به همه اشخاص حقیقی و حقوقی دارای کسب و کار و بنگاه اقتصادی ابلاغ می کنند . بعد از ابلاغ این جدول مالیاتی مودیان موظف هستند که بر اساس نرخ جدید ، مالیات سود و زیان و مالیات پرسنل و سایر مالیه های مقرر شده در قانون را محاسبه و در مهلت های مقرر به حساب سازمان مربوطه واریز نمایند .

حتما بخوانید :

اظهارنامه مالیاتی چیست ؟ تهیه و تکمیل اظهارنامه مالیاتی و تحریر دفاتر قانونی

نحوه محاسبه مالیات بر حقوق پرسنل چگونه است ؟

طبق قانون مالیات های مستقیم در سال ۹۶ معافیت مالیاتی به اشخاصی تعلق میگیرد که حداکثر درآمد سالانه آنها دویست و چهل میلیون تومان بوده و افرادی که تا پنج برابر این مبلغ درامد داشته باشند باید ده درصد ان را مالیات داده و افرادی که بیش از پنج برابر این مبلغ درامد داشته باشند باید به نسبت اختلاف درامد آنها با دویست چهل میلیون  تا بیست درصد مالیات بپردازند.

مثلا اگر شخصی دو میلیون تومان در ماه درامد خالص داشته باشد از پرداخت مالیات معاف است . حالا اگر شخص دیگری ۲۵۰۰ هزار تومان درآمد ماهانه اش باشد تا دو میلیون از درامدش را معاف از مالیات بوده وفقط باید برای پانصد هزار تومان باقیمانده ده درصد مالیات بدهد یعنی این شخص باید برای دو میلیون پانصد تومان درامدش پنجاه هزار تومان مالیه پرداخت کند .

نحوه محاسبه مالیات بر حقوق

( نحوه محاسبه مالیات بر حقوق )

این نحوه محاسبه مالیات تا درامد ماهانه دوازده میلیون تومان به همین شکل است یعنی اگر شخصی ماهانه دوزاده میلیون تومان درآمد داشته باشد دو میلیون از آن را از مالیات معاف بوده و باید برای ده میلیون باقیمانده ده درصد معادل یک میلیون تومان مالیات بپردازد . حالا اگر فردی بیش از دوازده میلیون تومان حقوق بگیرد مالیات آن به صورت ذیل محاسبه میشود :

فرض کنید شخصی بیست و پنج میلیون تومان حقوق میگیرد چقدر مالیات باید پرداخت کند ؟

مطابق با قانون مالیات های تکلیفی و مستقیم تا پنج برابر معافیت حقوق سالانه را باید با نرخ ده درصد مالیات بپردازد و بقیه ان با نرخ بیست درصد محاسبه میشود نحوه محاسبه به شکل زیر است :

فردی که ماهی بیست پنج میلیون حقوق میگیرد در واقع در سال  ۳۰۰ میلیون تومان دریافتی خواهد داشت . این مبلغ را بر عدد پنج تقسیم کرده عدد شصت میلیون تومان بدست می آید برای محاسبه مالیات این شخص شصت میلیون تومان را در ده درصد ضرب می کنیم رقم ۶۰۰۰۰۰۰ میلیون تومان بدست امده که محاسبات به شکل ذیل میشود :

۲۷۶۰۰۰۰۰۰=۲۴۰۰۰۰۰۰  -۳۰۰۰۰۰۰۰

۲۱۴۰۰۰۰۰۰    =۶۰۰۰۰۰۰۰-۲۷۶۰۰۰۰۰۰

درانتها ۲۱۴۰۰۰۰۰۰ میلیون در بیست درصد ضرب شده و عدد به دست آمده بعلاوه شصت میلیون تومان میشود که در نهایت مالیاتی که شخص باید بپردازد حاصل جمع این دو عدد خواهد بود .

چه مواردی در مالیات بر حقوق پرسنل موثر هستند ؟

همانطور که در بحث بالا اشاره شد به نسبت افزایش حقوق میزان مالیات پرداختی هم افزایش پیدا می کند مثلا شخصی که در سال ۳۰۰ میلیون تومان حقوق میگیرد باید پنجاه میلیون آن را در سال مالیات بدهد . این قانون در واقع برای حمایت از افراد کم درامد ابلاغ شده است به شکلی که اشخاص با درآمد های بالا را موظف می کند به همان نسبت که از رفاه اجتماعی و مالی برخوردار هستند مالیات بیشتری پرداخته تا آن را برای طرح های رفاهی ، عمرانی ، درمانی مصرف شده و سطح زندگی افراد کم درامد و متوسط هم بالاتر رود و آنها هم بتوانند از خدمات اجتماعی بیشتری برخوردار شوند .

در همه جای دنیا بخش بزرگی از بودجه های عمرانی و رفاهی و درمانی و بیمه و بیمارستانی کشور ها از طریق مالیات تامین میشود و به همان نسبت هم خدماتی که در این زمینه ها ارائه میگردد از کیفیت بالاتر و بهتری برخوردار خواهد بود . در ایران هم اگر مالیه های دریافتی در مسیر درست و برای ارتقا رفاه و آسایش اجتماعی بکار گرفته شود مطمئنا خود مردم بیش از هر کس دیگری مشتاق به پرداخت آن خواهند شد اما در پرداخت مالیه بایستی چند مورد مورد توجه قرار بگیرد برخی افراد به خصوص کارگران و اقشار کم درامد به دلیل اینکه پایه حقوقی آنها طبق مصوبه وزارت کار کم می باشد سعی می کنند با اضافه کاری کمبود درآمد خود را جبران کنند که البته فکر خوبی بوده و می تواند بخشی از این نقیصه را جبران کند اما این اشخاص باید توجه داشته باشند که نرخ اضافه کاری و میزان ساعت ان در خالص دریافتی پایان ماه موثر است با یک جمع و تفریق ساده حقوق خود می توانید بعد از چند ماه متوجه شوید واقعا چند ساعت اضافه کاری برای شما به صرفه است چرا که افزایش درامد ناشی از اضافه کاری سبب افزایش مالیات بر حقوق هم میگردد برای همین پیشنهاد میشود بعد از چند ماه که در ماه تعداد ساعات مختلفی را اضافه کاری کردید به میزان مالیات پرداختی خود نگاه کنید و بعد متوجه میشوید انجام چند ساعت اضافه کاری دقیقا برایتان به صرفه و مناسب است .

پس از اینکه مالیات بر حقوق پرسنل محاسبه گردید باید از خالص دریافتی انها کسر شده و به سازمان امور مالیاتی گزارش شود .

مالیات بر حقوق و دستمزد

( لیست مالیات بر حقوق کارمندان )

نحوه گزارش مالیات بر حقوق پرسنل

طبق ماده ۸۶ قانون مالیات های مستقیم مودیان موظف هستند لیست مالیات بر حقوق پرسنل خود را به سازمان مربوطه ارائه دهند مدت زمانی که این مودیان فرصت دارند این کار را انجام دهند سی روز است یعنی اگر روزهای ماههای سال در نیمه اول ۳۱ روز است آنها نمی توانند در پایان ۳۱ روز این کار را انجام دهند و حتما باید تحویل لیست مالیات بر حقوق ظرف مدت سی روز باشد .

اگر ارائه لیست مالیات بر حقوق پرسنل به هر دلیل در مهلت تعیین شده انجام نشود معادل دو درصد کل مالیات لیست حقوق مودی جریمه خواهند شد که در برخی مواقع در شرکت ها و بنگاههای اقتصادی بزرگ رقم بسیار بالایی می گردد  برای همین مودیان و مشمولان این قانون باید توجه داشته باشند در مهلت تعیین شده این کار را انجام دهند و اگر احیانا مشکلاتی برای ازسال آن در مهلت مقرر داشتند حتما آن را طی یک نامه کتبی به سازمان مربوطه اطلاع داده و از انها مهلت بیشتر بخواهند تا مشمول جریمه نگردند.

محاسبه این سی روز مهلت چگونه صورت می گیرد ؟

شاید برای مودیان این سوال مطرح شود که مثلا ما ۲۵ ام هر ماه محاسبات مربوط به لیست حقوق و بیمه را انجام داده و مثلا ۱۰ ام ماه بعد حقوق را واریز می کنیم در این صورت تاریخ تحویل لیست به سازمان مربوطه از ۲۵ محاسبه میشود یا از دهم ماه بعد در جواب این سوال باید اشاره کنیم مودیان عزیز باید دقیقا سی روز بعد از تاریخ ۲۵ ام که لیست حقوق و بیمه را بسته اند اقدام به گزارش دهی به سازمان مربوطه نمایند در واقع تاریخ ثبت و جمع بندی لیست حقوق و مالیات ملاک عمل قرار میگیرد.

تحویل گزارش لیست حقوق دستی انجام میشود یا الکترونیکی ؟

ارسال لیست حقوق پرسنل هم می تواند دستی باشد و هم اینکه سازمان مربوطه برای سهولت کار مشمولین و کاهش هزینه های رفت امد و غیره اقدام به راه اندازی سامانه الکترونیکی برای این کار کرده است برای استفاده از سامانه الکترونیکی اول از هر کاری باید وارد سایت سازمان شده و در آن ثبت نام کنید و یک نام کاربری و رمز عبور بگیرید بعد اگر از قبل فایل حقوق ودستمزد دارید وارد فهرست حقوقی خود شوید بعد کلیه اطلاعات مربوط به پرسنل خود را چک کرده و تایید کنید بعد میتوانید مبلغ را به صورت نقدی یا ارائه چک پرداخت نمایید اگر به صورت نقدی پرداخت کردید رسید پرداخت را گرفته و کار در همین جا تمام میشود و در صورت پرداخت غیر نقدی و از طریق چک آن را به ممیز تحویل داده و رسید دریافت کنید .

تهیه لیست حقوق و بیمه و محاسبات مربوط به مالیات پرسنل باید توسط اشخاص خبره و متبحر در این خصوص صورت گیرد شرکت های کوچک عموما از تیم حسابداری و مالی برخوردار نیستند و ممکن است در این موارد سهل انگاری شود . مشکلات حقوقی و شکایات کارگران در مورد اشتباهات مالیاتی می تواند برای کارفرمایان دردسرهای زیادی ایجاد کند .

بعضا پیش آمده حسابداران شرکتهای بزرگ به دلیل حجم زیاد کار حتی میزان مالیات بر حقوق برخی افراد را بیشتر و یا کمتر حساب کرده و بعد از ماهها و در زمان حسابرسی مدارک و اسناد این اشتباهات کشف شده است که البته به لحاظ حسابرسی می تواند برای سازمان مشکل ساز باشد .

مالیت بر حقوق لیست حقوق

( ارائه خدمات حسابداری مالیاتی در شرکت حسابداری محاسبان تلاشگر خبره )

برای اینکه بتوانید مالیات بر حقوق پرسنل خود را دقیق محاسبه و بررسی کنید اگر به صورت دستی و کاغذی این کار را انجام میدهید بهتر است از فرمت های تایید شده در این خصوص استفاده کرده و همه موارد قید شده در آن را به دقت تکمیل نمایید . همه این فرمت ها یکسری اطلاعت کلی مانند نام و نام خانوادگی ، سمت ، حقوق پایه ، کارکرد روزانه ، تعداد فرزند و ساعت اضافه کاری را ثبت می کنند و بر اساس این اطلاعات اولیه سایر اطلاعات مانند حق مسکن ، حقوق ماهیانه ، مبلغ اضافه کاری ، جمع حقوق و مزایا ، حق اولاد ، کمک اقلام خوار و بار و در نهایت کل حقوق و مزایا محاسبه میشود .

در مرحله بعد باید وارد جدول کسورات شوید لازم به ذکر است اطلاعات اولیه در جدولی تحت عنوان مشخصات فردی ثبت شده و اطلاعات مرحله دوم در جدول درامد ها قید میشود . در جدول کسورات مبالغ مربوط به کسورات بیمه ، مالیات ، کسر وام و در نهایت رند حقوق وارد میشوند و در پایان در جدول خالص پرداختی خالص قابل پرداخت معین شده و بر اساس آن به حساب شخص واریز می گردد.

برای ثبت و گزارش دهی لیست حقوق و مالیات دستمزد کارفرمایان می توانند از نرم افزار های مالی و حسابداری که در بازار وجود دارد هم استفاده کنند  فقط باید توجه داشته باشند نرم افزاری که انتخاب می کنند مورد تایید سازمان مربوطه بوده و خدمات پشتیبانی آن به روز و دایمی باشد که هر وقت مشکلی بوجود امد بتوانند در اسرع وقت مشکل را برطرف کنند .

ضمن انکه مودیان و صاحبان کسب و کار و بنگاههای اقتصادی می توانند در این خصوص  از موسسات خدمات مالی و حسابداری خبره هم کمک گرفته و امور مربوط به حقوق و مزایای پرسنل خود را به انها بسپارند موسسه خدمات مالی و حسابداری محاسبان تلاشگر خبره می تواند راهنمایی مطمئن و متخصص برای کارفرمایان عزیز در این خصوص باشد .

تنظیم گزارشات فصلی ( خرید و فروش ) ماده ۱۶۹ مکرر مالیاتهای مستقیم

تنظیم گزارشات فصلی ( خرید و فروش )

معاملات فصلی چیست ؟به کلیه معاملاتی که در طول یک فصل اعم از خرید یا فروش توسط صاحبان کسب و کار و مشاغل و تجار انجام میشود معاملات فصلی گفته میشود و مودیان مالیاتی موظف هستند که این معاملات را به صورت فصلی به سازمان امور مالیاتی گزارش کنند . برای تنظیم این گزارشات باید قبل از آن یکسری اسناد و مدارک مالی در سازمان وجود داشته باشد . اسنادی مانند دفتر کل ، دفتر روزنامه ، دفتر دارایی تهیه شده و ثبت اطلاعات و عملیات های مالی در آنها به درستی صورت گرفته باشد .

طبق ماده ۱۶۹ و ۱۶۹ مکرر در قانون مالیات های مستقیم مودیان مالیاتی موظف هستند برای تعیین میزان مالیات خرید و فروش های فصلی در مهلت مقرر شده همه اسنادو مدارک مربوط به ان را به سازمان امور مالیاتی ارائه کرده تا بر اساس آن میزان مالیات مودیان مشخص شود و در صورت عدم ارائه اطلاعات لازم در این خصوص ممکن است مشمول جریمه های سنگین گردند.

ارائه گزارشات فصلی

( ارائه گزارشات فصلی )

دفتر روزنامه ، دفتر کل و دفتر دارایی

برای اینکه در پایان هر فصل مودیان بتوانند گزارشات فصلی خود را تمام و کمال و بدون نقص ارائه دهند باید بدانند نوشتن و تحریر دفاتر قانونی از جمله دفتر روزنامه ، دفتر کل و دفتر دارایی چطور چگونه باید باشد و قبل از ان نسبت به ماهیت و کارکرد این دفاتر هم اطلاع کافی داشته و برای تحریر آنها تبحر کسب کنند . دفتر روزنامه دفتری است که معاملات و رویدادهای مالی شرکت به صورت روزانه و با ثبت تاریخ در ان نوشته میشود . در این دفتر باید ستون های شماره سند حسابداری ، تاریخ وقوع رویداد مالی ، شرح رویداد ، مبلغ معامله چه به صورت بدهکار و چه به صورت بستانکار تکمیل گردد.

ثبت این اطلاعات باید به درستی و دقت انجام شده و هیچگونه خط خوردگی یا پارگی در آنها نباشد .بعد از انکه اطلاعات در دفتر روزنامه ثبت گردید باید به صورت مستمر و زمان بندی شده و حداکثر تا پانزده روز بعد از هر ماه اطلاعات دفتر روزنامه در دفتر کل وارد گردد. علت اینکه اطلاعات از دفتر روزنامه به دفتر کل منتقل میشود این است که در دفتر روزنامه امکان مانده گیری وجود ندارد و این کار در دفتر کل انجام میشود.برای مانده گیری لازم است هر حساب در دقتر کل یک صفحه جداگانه داشته باشد و حساب ها به طور کامل از هم جدا و منفک شده و ترتیب و تاریخ هم در این جداسازی رعایت شود . اطلاعاتی که در این دفتر باید حتما وارد شود شامل شماره سند رویداد مالی ، تاریخ وقوع رویداد ، شرح آن و تعیین بدهکار و بستانکار معامله بوده و در انتها باید مانده گیری هم گردد.

مانده گیری در دفتر کل چطور انجام میشود ؟

برای مانده گیری در دفتر کل باید هر حساب به صورت جداگانه مانده گیری شود یعنی مبالغ بدهکار و بستانکار هر حساب از هم کسر شده و مبلغ باقیمانده در واقع مانده حساب محسوب میشود . اگر بعد از مانده گیری حساب بدهکار بیشتر باشد ماهیت حساب در نهایت بدهکار محسوب میشود و اگر بعد از مانده گیری مبلغ بستانکار بیشتر شود حساب در پایان بستانکار در نظر گرفته میشود و در ستون تشخیص که در انتهای دفتر کل وجود دارد ماهیت نهایی حساب قید می گردد.

در ثبت دفاتر قانونی چه مورادی باید رعایت شود؟

نوشتن رویداد های مالی در دفاتر قانونی باید از فرمت و قوانین خاصی پیروی کرده تا در انتها قابل اسناد توسط سازمان امور مالیاتی باشد . این دفاتر قبل از شروع هر سال باید توسط اداره ثبت منطقه پلمپ و مهر و تایید شده و بعد مورد استفاده قرار بگیرند . پلمپ دفاتر قانونی یعنی باید تعداد صفحات آنها شمرده و شماره گذاری شده و ابتدا و انتهای آنها قیطان کشی شود و توسط مهر وزارت دادگستری در دفتر ثبت اسناد ممهور گردد. فقط با رعایت این شرایط است که مودیان و صاحبان کسب و کار می توانند رویداد های مالی خود را در انها ثبت کرده و در انتهای سال مالی برای ارسال گزارشات فصلی خرید و فروش خود به انها استناد نمایند .

ارسال گزارشات فصلی

( ارسال گزارشات فصلی )

در تحریر دفاتر کل ، روزنامه و دارایی و همچینین دفتر معین که یک دفتر کمکی در حسابداری محسوب می شود باید اصول مشخصی رعایت گردد. مثلا اینکه همه رویداد های مالی بدون استثنا ثبت شود و چیزی پنهان نگردد . تاریخ وقوع رویداد های مالی مشخص بوده و به ترتیب تاریخ در دفاتر تحریر شوند . تمامی اطلاعات مالی باید روی خط دفتر بوده و ثبت اطلاعات بین خطوط باعث رد دفاتر قانونی گردیده و آنها را از اعتبار ساقط می کند . در حاشیه دفاتر قانونی به هیچ وجه نباید چیزی مرقوم گردد و اگر در ثبت دفاتر و تحریر آنها اشتباهای رخ داد تراشیدن و پاک کردن آن ممنوع بوده و باید روی اشتباه خط کشیده شده و مبلغ درست با خودکار قرمز در بالای آن درج شود .

یکی از نکاتی دیگری که در ثبت دفاتر قانونی باید رعایت شود اینکه صفحه سفیدی بین صفحه های پر شده وجود نداشته باشد و در نهایت اینکه در مانده گیری حساب ها دقت شود و بستانکار شدن حساب های بانکی ممکن است به علت عدم رعایت تقدم و تاخر ثبت حساب ها در دفاتر رخ دهد که این امر باعث رد دفاتر شده و محاسبه مالیات را مشکل می کند و حتی ممکن است باعث علی الراس شدن شرکت و جریمه مالیاتی گردد.

نکاتی در ثبت دفاتر قانونی که حتما باید رعایت کنید

دفاتر هر سال باید در سال مالی قبل در اداره ثبت منطقه پلمپ و ممهور شده باشد .مسئول انجام این کار باید توجه داشته باشد در پلمپ دفاتر نام شرکت و نوع آن یعنی اینکه سهامی است یا تضامنی و غیره و تعداد دفاتر و تعداد صفحات دفتر و شماره آنها و تاریخ و بارکد انها به درستی درج شده و بعد مهر و اضا گردد. برای پلمپ دفاتر قانونی باید در مهلت مقرر اقدام شود در غیر این صورت دفاتر رد شده و مالیات به صورت علی الراس تعیین میشود.

( مهلت ارسال گزارشات فصلی )

نکته مهمتر اینکه اگر مودیان و صاحبان کسب و کار تمایل دارند به جای ثبت در دفتر از نرم افزاهای مخصوص این کار استفاده کنند باید این نرم افزار ها به تایید سازمان امور مالیاتی رسیده باشد و قبل از تایید نباید اقدام به ثبت ریدادهای مالی در آن کنند

برای ارائه گزارشات فصلی داشتن کد اقتصادی ضروری است

مودیان مالیاتی باید بدانند برای ارسال و پذیرفته شدن صورت معاملات فصلی و خرید فروش داشتن کد اقتصادی الزامی است. به همین دلیل همه اشخاص حقیقی و حقوقی که مشمول این قانون میشوند باید قبل از هر چیز اقدام به دریافت کد اقتصادی کرده و کلیه رویدادهای مالی خود را اعم از خرید و فروش و صدور فاکتور های آن با این کد انجام دهند. بدون داشتن این کد هیچ یک از اسناد مالی ارائه شده به سازمان امور مالیاتی پذیرفته نمیشود.

چه جرایمی ممکن است در ارائه صورت معاملات فصلی خرید فروش رخ دهد ؟

اگر مودیان اقدام به دریافت کد اقتصادی نکرده و با کد اقتصادی اشخاص دیگری صورت معاملات فصلی خود را ارسال کنند یا اصلا کد اقتصادی را در این گزارشات قید ننمایند یا اینکه کد اقتصادی طرف معامله خود را ننوشته باشند ده درصد میزان همان معامله که فاقد کد اقتصادی یا کد اقتصادی دیگری است جریمه میشوند.

افرادی که از شماره اقتصادی دیگری برای معاملات خود استفاده می کنند و افرادی که شماره اقتصادی خود را در اختیار غیر قرار می دهند به صورت یکسان مشمول جریمه شده و هر دو طرف مسئول خواهند بود.

نحوه ارائه گزارشات فصلی

( نحوه ارائه گزارشات فصلی )

گاهی خریدار شماره اقتصادی خود را به فروشنده ارائه نمی دهد در این مواقع فروشنده برای اینکه مشمول جریمه نشود باید ظرف مدت یک ماه این موضوع را با صورت اطلاعات دقیق معامله به سازمان امور مالیاتی اطلاع دهد .

افرادی که صاحب مشاغل بند الف و ب ماده ۹۵ قانون مالیات ها هستند باید صورت حسابهای رویداد های مالی خود را در سال جاری و سال بعد از آن نگه داشته و اگر بازرسین امور مالیاتی درخواست رسیدگی آنها را کردند ارائه دهند . در صورتیکه این اسناد را نگه نداشته یا از ارائه ان خوددرای کنند ده درصد صورت هایی که ارائه نداه اند جریمه میشوند.

صاحبان مشاغل بند الف و ب در ماده ۹۵ قانون مالیات ها چه کسانی هستند ؟

بند الف افرادی هستند که قانون انها را مکلف به ثبت رویدادهای مالی در دفتر رزونامه و دفتر کل کرده است و انها باید در موعد تعیین شده این دفاتر را برای بررسی ارائه دهند . برخی از این مشاغل شامل دارندگان کارت بازرگانی و وارد کنندگان و صادر کنندکان ، کارخانه دارها و شرکتهایی که به طور کلی جواز کسب و کار دارند ،صاحبان و ذینفعان بهره بردرای از معادن ، افرادی که صاحب موسسات حسابداری ، حسابرسی ، مالی و خدمات مدیریتی ، رایانه ای اعم از سخت افزار یا نرم افزار هستند ، صاحبان مدارس غیر انتفاعی ، دانشگاهها ، بیمارستانها ، زایشگاهها ، درمانگاهها و سرای سالمندان ، ذینفعان هتل ها ، فروشگاهها و عمده فروش ها ، نمایندگی های انواع موسسات تجاری اعم از اینکه داخلی یا خارجی باشند ، صاحبان موسسات حمل و نقل و موسسات تبلیغاتی و چاپخانه ها ، می باشند.

بند ب شامل اشخاصی میشود که مکلف به ثبت حساب های مالی خود در دفتر درآمد و هزینه شده اند این افراد هم باید دفاتر خود را برای بررسی نگهداری کنند . برخی مشاغل این بند شامل : صاحبان کارگاههای صنعتی ، ساختمانی ، فنی و تاسیساتی ، نقشه بردرای و فنی ، دارندگان چایخانه ، صحافی ، وکلا ، مترجمان ، اعضای سازمان نظام مهندسی ، محققان ، دلالان و کارگزاران ، صاحبان سینماها و فرهنگ سراها و مراکز فرهنگی و هنری ، صاحبان مشاغلی مانند دوبله ، مونتاژ ، پزشکان و دندانپزشکان و دامپزشکان ، افرادی که آزمایشگاه یا مراکز رادیولوژی ، سونوگرافی ، سی تس اسکن دارند ، صاحبان مسافرخانه ها و مهمان پذیر ها و رستوران ها و تالارهای مراسم ، کرایه دهندگان ظروف ،دفاتر رسمی ، بنگاههای اتومبیل ،طلا فروشی ها تعمیرگاههای اتومبیل ، عاملان فروش آهن آلات از ان دسته هستند.

حتما بخوانید : مالیات حقوق دستمزد چیست و چگونه محاسبه می شود ؟

جرایم مربوط به گزارشات فصلی چطور رسیدگی می گردد ؟

بعد از آنکه مهلت ارسال گزراشات فصلی به پایان رسید بازرسین اداره امور مالیاتی به آن اسناد و مدارک رسیدگی کرده و در صورتیکه با تخلف و پنهانکاری مواجه شوند جرایم مربوط به آن را به صورت کتبی به مودی مورد نظر اعلام می کنند و مودی حداکثر تا سی روز از تاریخ اعلام جریمه مهلت دارد که به حکم اعتراض کند اگر اعتراضی در تاریخ مقرر صورت نگیرد باید در تاریخ مقرر شده جریمه را پرداخت کند ولی اگر اعتراض صورت گیرد پرونده به هیت حل اختلاف مالیاتی ارجاع داده میشود. هیت حل اختلاف مالیاتی هر رایی که صادر کند برای هر دو طرف قابل اجرا بوده و بخششی در کار نمی باشد

جریمه عدم اسال گزارشات فصلی

( جریمه عدم ارسال گزارشات فصلی )

برخی تخلفات فقط از طرف سازمان امور مالیاتی بررسی نمیشود تخلفاتی مانند جعل ، تقلب ، تبانی ، سوء استفاده به مراجع انتظامی هم ارجاع داده میشود.

ارائه گزارشات فصلی خرید فروش و نگهدای اسناد و مدارک مربوط به آن از اهمیت ویژه ای برخوردار بوده و باید در مهلت تایید شده یعنی ۱۵ روز بعد از پایان هر فصل ارائه گردد . اشخاص حقیقی و حقوقی که اقدام به دریافت کد اقتصادی کرده اند ولی تا مهلت تعیین شده برای ارسال گزارشات فصلی کد انها آماده نمیشود باید این موضوع را به سازمان امور مالیاتی اطلاع داده و به صورت موقت برای ارائه گزارشات خود از کد ملی و شماره شناسنامه استفاده کنند و بعد دریافت شماره اقتصادی بلافاصله آن را به سازمان امور مالیاتی ارائه دهند تا مشمول جریمه های مربوطه نگردند.کد اقتصادی در واقع شناسه هر تاجر است و بوسیله این کد صاحبان مشاغل و بنگاههای اقتصادی شناخته میشوند و به هیچ وجه نباید این شناسه را در اختیار شخص دیگری قرار دهند .

مودیان و صاحبان شرکت ها و موسسات تجاری می توانند برای انجام امور مربوط به تهیه دفاتر قانونی خود و همچنین تهیه اظهارنامه های مالیاتی و گزارشات فصلی ( ارائه خدمات حسابداری مالیاتی ) از موسسات خدمات مالی و حسابداری مشاوره گرفته یا در صورت تمایل انجام کلیه این امور را با اطمینان به این موسسات بسپارند . در این بین موسسه خدمات مالی محاسبان تلاشگر خبره می تواند مشاوری امین و متخصص برای مودیان عزیز و صاحبان کسب و کار باشد.